Emlak Vergilerinin Geleceği, Hediye Vergileri ve GST Vergilerinin Geleceği Hakkında Tahminler
Mevcut Emlak Vergi Yasalarının Özeti
Emlak vergilerinin geleceğini tartışmadan önce, mevcut federal emlak vergisi kurallarının neler sağladığını ve bu kuralların yakın gelecekte değişmesinin muhtemel olması önemlidir.
Önceki yasada, federal emlak vergisi muafiyetinin 2012 yılında 5,120,000 $ 'dan 2013 yılında 1.000.000 $' a düşmesi bekleniyordu ve emlak vergisi oranı% 35 'den% 55' e çıkacak şekilde planlandı. Ancak 2013'ün çok erken dönemlerinde, yukarıda belirtildiği üzere, 2013 ve sonrası için kalıcı olan federal emlak vergileri , hediye vergilerini ve üretim-atlama transfer vergilerini yöneten yasaların yapıldığı American Taxpayer Relief Act (veya kısaca ATRA) alındı.
ATRA uyarınca, federal emlak vergisi , hediye vergisi ve üretim atlama vergisi muafiyetleri 5.000.000 $ olarak belirlenmiş, ancak 2011 yılında başlayan enflasyon için endekslenecektir. Bu, her bir muafiyetin 2014 yılında 5,340,000 $ seviyesinde seyrettiği ve 2015 yılında 5.430.000 $ 'a yükseldiği anlamına gelmektedir.
Enflasyon oranlarındaki bu artış, enflasyon oranlarına bağlı olarak, ileriye doğru seyreden trend olmaya devam edecektir. Buna ek olarak, ATRA, emlak vergisi, hediye vergisi ve üretim atlama vergisini% 40 olarak belirledi ve 2013 ve gelecek yıllar için kalıcı olan evli çiftler arasındaki emlak vergisi ve hediye vergisi muafiyetlerinin taşınabilirliğini sağladı.
Kaç Estates Emlak Vergilerini Öder?
Bu muafiyetler bu kadar büyük miktarlarda oturmakla birlikte, Vergi Politikası Merkezi tarafından, sadece 3.800 mülkün 2013'te emlak vergisi ödemek zorunda olduğu tahmin edilmiştir. Bu nedenle, az sayıdaki ölen vergi mükellefleri federal emlak vergisine tabi olmakla birlikte, Kongrenin gelirleri yükseltmek için muafiyetleri azaltmak ve en yüksek vergi oranlarını yükseltmek için hareket edebileceğini tahmin etmek. Önemli bir geliri yükseltmek için, Kongre'nin muafiyetleri çok düşük bir rakamda, örneğin 1.000.000 $ 'a kadar geri getirmesi ve vergi oranını% 55 gibi çok yüksek bir seviyeye getirmesi gerekecektir. Kongre, bu kesin rakamların 1 Ocak 2013'te yürürlüğe girmesine izin verdiğinden, bunun yerine, muafiyeti 5.000.000 $ 'a çıkarmayı ve vergi oranını sadece% 35'ten% 40'a çıkarmayı tercih ettiler; Muafiyetler ve oranın yakın gelecekte değişeceği ve muafiyetlerin oldukça cömert olduğu ve sadece artmaya devam edeceği için emlak vergisinin yakın gelecekte tamamen ortadan kalkması olası değildir.
Emlak Vergi Planlamasının Kapatılması "Loopholes"
Bu durumda, muafiyet tutarının yakında herhangi bir zamanda feshedilmesi mümkün değilse, Kongre gelir vergisini önemli ölçüde arttırmak için emlak vergisi alanında ne yapabilir?
Başkan Obama'nın cumhurbaşkanlığı dönemi bütçe önerilerine bakıldığında, Kongre'nin, varlıklarının mülklerinin dışında değer kazanmasına olanak tanıyan ve böylece varlıkların değerlerini azaltan emlak vergisi planlamasının birçoğunu kapatmak için bir yol haritası hazırladığı belirtiliyor. emlak vergisi amacıyla kendi mülklerini oluşturmak ve uzun yıllar boyunca geleceğe devam edecek ve federal emlak vergisi amaçları için bir daha asla vergilendirilmeyecek " Hanedan Vakıfları " oluşturmak.
Aşağıda, Kongre'nin gelir ve gelir vergisi gelirlerini arttıracak bir miktar ile birlikte ölüm ve hediye vergi gelirlerinde artış sağlama konusunda uygulayabileceği son bütçe önerilerinin bir özeti yer almaktadır.
GRAT'ları Yöneten Kuralları Değiştirin
Bütçede korunan bir yıllık ödeme güvencesi (GRAT), doğru yapılandırılmış ve yönetilirse, varlıklarını GRAT'ın lehtarlarına hediye vergilerinden arınmış olacak ve mülk sahibinin mülkünün değerini azaltabilecek özel bir geri dönülemez güven türüdür.
Tipik GRAT düzenlemesinde, söz konusu özel varlık, belirli varlıkları GRAT adına transfer eder ve daha sonra belirli bir yıl için yıllık bir yıllık ödeme alma hakkını saklı tutar. GRAT'ın süresi sona erdiğinde, GRAT'de kalanlar güven yararlanıcılarına dağıtılır (çocuk veya granatörün seçiminin diğer faydalanıcıları).
Birisi bunu neden yapmalıydı - başka birinin yararına bir güven kurdu, ancak tüm varlıkları geri ödeme ödemeleri şeklinde geri aldılar? GRAT'ın kurulması bir kumar olduğundan dolayı, yatırımcı GRAT'a aktarılan varlıkların, rant biçiminde ödenmesi gereken asgari faiz oranının üstünde ve ötesinde değer kazanacağı gerçeğinden bahse girdiği için bir kumardır. Böylelikle, söz konusu yatırımcı, GRAT'a devredilen varlıkların bir kısmını, rant ödemeleri şeklinde geri alırken, GRAT'taki varlıkların, ödenmesi gereken tutarın üzerinde ve ötesinde, GRAT yararlanıcılarına, söz konusu gayrimenkulün mülkiyeti dışında hediye vergisinden muaftır.
GRAT'ı zenginlikten geçmek için çekici bir yol oluşturan bir başka kavram ise, bir başkasının sahip olduğu varlıkların başkasının yararı için geri dönülemez bir güvene devredilmesi, federal hediye vergi amaçları için bir hediye olarak kabul edilir. Devredilen varlıkların geri dönüşü, parasallaştırıcıya geri gelebilir, hediyenin değeri GRAT'ın faydalanıcılarına olan değeri, 0 $ veya altında olacaktır. Bu nedenle, “sıfırlanmış bir GRAT” olarak adlandırılanın yaratılması mümkündür. Öte yandan, GRAT kullanmanın büyük bir dezavantajı, söz konusu terim sırasında, söz konusu varlıkların tümünün GRAT, emlak vergisi amacıyla, mülk sahibinin vergiye tabi mülküne geri çekilecek. Dolayısıyla, GRAT'lar genellikle iki veya üç yıl gibi kısa terimlere sahiptir.
Kongre, onları cazip hale getirmek için GRAT'ları nasıl tinkerleyebilirdi? Başkan Obama'nın bütçe teklifleri iki cephede GRAT'lere saldırdı: (1) GRAT'ların asgari 10 yıllık bir süreye sahip olmalarını şart koşarak, zaferin vadede ölme olasılığını artıracak ve GRAT varlıklarının geri verenin vergi matrahına geri çekilmesine neden olacak. emlak ve (2) GRAT'lara, hediye vergisi amacıyla bir miktar değere sahip olmak için transfer yapılmasını gerektirerek sıfırlanmış GRAT'ları elimine etmek. Bu değişikliklerin her ikisi de, GRAT'ların emlak vergisi azaltma tekniği olarak etkinliğini ciddi şekilde sınırlayacaktır.
Satışların Yararlanıcılı Bozuk Grantor Güvenlerine Faydaları
Bir kimsenin vergilendirilebilir mülkünün dışındaki varlıkların değerlenmesini harekete geçirmek için kullanılan bir başka teknik ise, kasıtlı olarak hatalı bir para birimi güvenine (IDGT) satıştır. Bu teknikle, gayri menkul kıymetin , menkul kıymetin gelir vergisi amacıyla güven varlıkları tarafından yaratılan gelir vergisini ödemesini zorunlu kılarak “kasıtlı olarak kusurlu” olduğu, ancak aynı zamanda geri alınamaz güven içindeki varlıkların emlak vergisi amaçları için grantorun vergiye tabi mülkü . Buna ek olarak, IDGT gelir vergisi amaçlı bir yatırımcı güveni olduğu için, bugünün düşük faiz oranlarını kullanan bir senet karşılığında borsaya taksitli satış gibi, yatırımcı ve güven arasındaki işlemler sermaye kazançları olmadan gerçekleşebilir. vergiye tabi faiz ödemeleri.
Kongre, IDGT'lere satışlarını itici hale getirmek için nasıl bir araya getirebilir? Başkan Obama'nın bütçe önerileri bu cepheye iki cephede saldırdı: (1) IDGT'den herhangi bir dağıtım için ödenecek hediye vergisi talep etmek, ve (2) borsanın vergilendirilebilir mülkünde, zaferin ölümünde IDGT'de kalan varlıklar dahil olmak üzere. Bu değişikliklerin her ikisi de IDGT'lere satışların emlak vergisi azaltma faydalarını ortadan kaldıracaktır.
Sağlık ve Eğitim Dışlama Güvenlerinin Faydalarını Ortadan Kaldırmak
Bir Sağlık ve Eğitim Hariç Tutma (HEET), torunlar ve torunların belirli eğitim ve sağlık harcamaları için, hediye vergilerinden ve üretim-atlama transferinden arındırılmış olarak, güven verenin güvenceye alınmasını sağlamak için tasarlanan, geri dönülemez bir özel tiptir. vergiler (GST vergileri). HEET, “Gelir Tablosuna Sahip Olmayan Hediyeler ” konseptini “GST transferleri olmayan GST transferleri” ile İç Gelir Kodu'nda yetkilendirilmiş devlet kanunlarına ve “Hanedan Vakıflarına” izin veren devlet kanunlarına göre “paranın karşılığını verme” yeteneğini birleştirir. Gelecek nesiller için ailenin belirli eğitim ve sağlık giderlerini sağlamak.
Peki Kongre, onları itici hale getirmek için HEET'lerle nasıl anlaşır? Başkan Obama'nın bütçe önerileri, GST vergilerine tabi olan dağıtımları yaparak HEET'lere saldırdı. Buna ek olarak, bu, tasarının yürürlüğe girdiği tarihte yürürlüğe girecek ve yeni HEET'lere ve mevcut HEET'lerin yürürlük tarihinden sonra yapılan dağıtımlara uygulanacaktır. Bu değişikliklerin ikisi de emlak vergisini, hediye vergisini ve HEET'lerin GST vergi avantajlarını ortadan kaldıracaktır.
Limit Hanedanı Güvenleri 90 Yıla
Bir Dynasty Trust , her bir jenerasyon ölürken emlak vergileri ve GST vergilerinden kaçınan geri dönülemez bir nesil atlayıcılığı güvenidir ve güvende kalan varlıklar bir sonraki nesle olan güven içinde geçer. Bazı eyaletler, Dynasty Trusts'ın sınırsız sayıda yıl boyunca devam etmesine izin verirken, Florida gibi diğer eyaletler de, yıllarca (Florida'da 360 yıl) devam etmelerine izin veriyor.
Peki, Kongre, Dynasty Trust'ları ile onları çirkin kılmak için nasıl uğraşır? Başkan Obama'nın bütçe önerileri, Dynasty Trusts'a 90 yıl içinde son vermelerini gerektirerek saldırıya uğradı. Bu, emlak vergisi , hediye vergisi ve GST'nin vergiden muaf tutulması için bir güven için hala uzun bir süre gibi görünebilir olsa da, GST vergilerini düzenleyen mevcut kurallar mevcut Dynasty Trust'larının GST vergi muafiyet durumlarını kaybetmesine neden olabilir. Dynasty Trust'ları 90 yıla sınırlamak, onları bir emlak vergisi planlama aracı olarak tamamen ortadan kaldırmazken, gelecek nesiller üzerindeki değerlerini büyük ölçüde azaltacaktır.
Vergi Tercih Edilen Emeklilik Hesabında Biriken Miktarı Sınırlandırın
Bir kişinin vergi tercihli bir emeklilik hesabında birikebileceği tutarı sınırlamak 2014 bütçesinde yeni bir teklifti. Bu teklifin özetine göre, "Bireysel Emeklilik Hesapları ve diğer vergi tercih edilen tasarruf araçları, orta sınıf ailelerin emeklilikten tasarruf etmelerine yardımcı olmayı amaçlıyor. Ancak mevcut kurallar altında, bazı zengin bireyler bu hesaplarda milyonlarca dolar biriktirebiliyorlar. Makul düzeydeki emeklilik tasarrufunu finanse etmek için gerekli olandan çok daha fazla olan Bütçe, bir bireyin toplam vergi miktarını vergiden muaf hesaplar arasında, emeklilikte yıllık 205.000 $ 'dan fazla olmayan bir yıllık ya da yaklaşık 3 milyon $' lık bir meblağın finanse edilmesi için yeterli bir tutarı sınırlayacaktır. Birisi 2013 yılında emekli oldu. "
Vergi tercih edilen terimini kullanarak, teklifin hem geleneksel IRA'ları hem de Roth IRA'ları içerdiğini, ancak ilk etapta bu kadar yüksek bir sınırın bulunduğunu, bu teklifin, yalnızca bir kez daha fazla katkı yapmasını engelleyerek, çok yüksek net değere sahip bireyleri etkileyeceğini unutmayın. kapağa ulaşın.
"Stretch IRAs" ı ortadan kaldırın
Bir “ gergin İRA ”, faydalanıcının kendi yaşam beklentisi üzerinden hesaptan gerekli asgari dağılımları almaya hak kazanan bir yararlanıcı tarafından miras alınan bireysel emeklilik hesabına atıfta bulunmaktadır. Bu, herhangi bir bireysel faydalanıcıyı (çocuklar, torunlar, yeğenler, yeğenleri, hatta arkadaşları) içerir, ancak yaşam süresine sahip olmadıklarından hayırsever yararlanıcıları kapsamaz . Ayrıca, ölen eşlerden miras almayı seçip kendi IRA'sına aktarmayı seçebilecek olan hayatta kalan eşlere de uygulanmaz.
Bir streç IRA'ların bir emlak planlama perspektifinden avantajı, eğer bir büyükbaba, IRA'yı torununa bırakırsa, IRA torunun yararı için torun yararı için vergiden muaf olmaya devam edebilir, çünkü torunun ömrünün nispeten torun çekmesini gerektirecektir. IRA içinde asgari ve vergisiz büyümenin çoğunu bırakarak, uzun yıllar boyunca minimum gerekli minimum dağılımlar .
Peki Kongre, onları gereksiz kılmak için streç IRA'ları nasıl tinkerleyebilirdi? Başkan Obama'nın bütçe önerileri, miras alınan IRA'ların ölen IRA sahibinin ölümünün ardından beş yıl boyunca tamamen paraya çevrilmesini talep ederek gergin IRA'lara saldırdı. Bu da, faydalanıcıyı beş yıl boyunca para çekme konusunda gelir vergisi ödemeye zorlayacak ve gergin IRA'lar kavramını ortadan kaldıracaktır.
Limit "Crummey" Çekme Hakları
2015 bütçesi, yıllık hediye vergisi hariç tutulmasına hak kazanan hediyeler için mevcut faiz şartının kaldırılmasını önerdi (şu anda bağışta bulunan kişi başına $ 14,000). Teklife göre, yeni bir transfer kategorisi (herhangi bir "Crummey" geri çekme hakkı veya haklar koyma hakkı olmaksızın) oluşturulacak ve bağışçının vericinin mülk devri üzerinde yıllık 50.000 $ sınır getirecektir. hediye vergisi yıllık hariç tutulmasına hak kazanacak yeni kategori. Bu, bir bağışçının yeni kategoride yeni bir kategoride yapılan transferlerle sonuçlanacaktır. Bu miktar, her bir bağış sahibine verilen toplam hediye 14.000 doları aşmasa bile , toplam 50.000 ABD Dolarını aşan vergiye tabi hediyeler olarak değerlendirilmektedir. Bu yeni kategori, güven içindeki transferleri, geçiş yapan kuruluşlardaki faiz transferlerini, satış yasağına tabi olan faizlerin transferlerini ve bağışta bulunanlar, geri çekilme veya başka haklar söz konusu olmaksızın diğer mal transferlerini içerecektir. bağışçı tarafından derhal tasfiye edilemez. Crummey çekilme haklarını yılda 50.000 dolara sınırlamak, vericinin hayat boyu hediye vergisi muafiyetini azaltacak ve böylece vergiye tabi mülklerini artıracak olan aşırı vergiler vergilendirilebilir hediyeler yapacaktır.
Buradan nereye gidiyoruz?
En başta belirtildiği gibi, Kongre ABD hükümetinin giderek artan harcama alışkanlıklarını desteklemek için daha fazla gelire ihtiyaç duyuyor. Kongre, geliri artırmanın "yaratıcı" yollarını arıyor olacak. Başkan Obama'nın bütçe önerileri, Kongre'ye yalnızca az sayıda vergi mükellefini etkileyecek, ancak yeni gelirlerde milyarlarca dolarlık bir sonuç doğurabilecek bir mevzuat getirecek bir yol haritası sundu. Bu tekliflerin birçoğu, kapsamlı vergi reformu konusunda devam eden tartışmaya konu olmuş ve pek çoğu da spotta olmaya devam edecektir.
Her zaman olduğu gibi, gelecekteki başkanlıklar ve Kongre emlak vergileri üzerinde büyük bir etkiye sahip olmaya devam edecektir. Gelir getirici teklifleri ve gelir vergisi yükümlülüğünüzü ve emlak planlama hedeflerinizi etkileyecek bir değişiklik yaparak kör taraf olmaktan kaçınmak için İç Gelir Kodu'nun revize edilmesiyle ilgili devam eden tartışmalar hakkında güncel tutmak için önemli olmaya devam edecektir.