Emlak Vergisi Muafiyetinin Taşınabilirliği

Yaşayan Eşler İçin Yeni Bir Vergi Seçimi Hakkında Bilgi Edinin

17 Aralık 2010'da Başkan Obama, 2010 yılında Vergi Giderimi, İşsizlik Sigortası Reauthorization ve İş Yaratma Yasası (kısaca "TRUIRJCA") yasalara imzaladı. Bu kanunun bir parçası olarak, federal emlak vergileri , hediye vergileri ve üretim atlama transfer vergisini yöneten kurallarda önemli değişiklikler yapılmıştır.

Buna ek olarak, TRUIRJCA ilk kez 2011 ve 2012 vergi yılları için evli çiftler arasındaki federal emlak vergisi muafiyetinin "taşınabilirliği" kavramını tanıttı.

Daha sonra, 2 Ocak 2013 tarihinde, Başkan Obama Amerikan Vergi Mükellefi Yardım Yasasını (kısaca "ATRA") yasaya geçirdi.

ATRA'nın hükümleri uyarınca, evli çiftler arasındaki emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliği 2013 ve gelecek yıllar için kalıcı hale getirilmiştir. Öyleyse emlak vergisi muafiyetinin "taşınabilirliği" ne anlama geliyor?

Emlak Vergisi Muafiyetinin Taşınabilirliğinin Tanımı

Basit anlamda, evli çiftler arasındaki federal emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliği, ilk eşin ölmesi ve mülkün değerinin, ölen eşlerin federal muafiyetini emlak vergilerinden kullanmasını gerektirmediği anlamına gelir; Ölen eşin mülkü, hayatta kalan eşin muafiyetine devredilebileceği için, ölen eşin kullanılmamış muafiyetini ve hayatta kalan eşin ölümünden sonra kendi muafiyetini kullanabilmesi için kullanılabilir. ( Eyalet emlak vergileriyle ilgili olarak, şu anda sadece Hawaii'nin eyalet düzeyinde taşınabilirlik sunduğunu ve Maryland'in 2019'da başlayan eyalet emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliğini sunmaya başlayacağını unutmayın.)

Emlak Vergisi Muafiyetinin Taşınabilirliği Örnekleri

Sayıları kullanan bazı örnekler, eşler arasındaki federal emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirlik kavramını açıklamaya yardımcı olmalıdır:

Taşınabilirlik Olmadan Sonuç

Bob ve Sue'nun evlendiğini ve tüm varlıklarının ortaklaşa sıralandığını ve net değerinin 8.000.000 dolar olduğunu, Bob'un öleceğini ve federal emlak vergisi muafiyetinin öldüğü tarihte 5,340,000 dolar olduğunu ve eşler arasındaki emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliği olmadığını varsayın. gerçekte :

1. Bu gerçekler altında, Bob öldüğünde, tüm varlıkların ortaklaşa düzenlenmesi ve sınırsız evlilik kesintisinin Bob'un ortak varlıkların payının otomatik olarak Sue'ya otomatik olarak aktarılmasına izin vermesi nedeniyle, mülkünün 5,340,000 emlak vergisi muafiyetini kullanması gerekmeyecek. herhangi bir federal emlak vergisi ödemeden hayatta kalmak.
2. Sue'nun daha sonraki ölüm zamanında federal emlak vergisi muafiyetinin hala 5,340,000 dolar olduğunu, emlak vergisi oranının% 40 olduğunu ve Sue'nin mülkünün hala 8.000.000 dolar olduğunu varsayalım.
3. Bob'un 5,340,000 dolarlık emlak vergisi muafiyeti tamamen boşa harcanırken, Sue daha sonra öldüğünde federal emlak vergisinden sadece 5,340,000 ABD dolarını geçebiliyor. Böylece, Sue'nin mülkü, ölümünden sonra emlak vergileri için yaklaşık 1.064.000 $ borçlu olacak:

$ 8,000,000 emlak - 5,340,000 ABD Doları istisna = 2,660,000 ABD Doları vergiye tabi emlak

2.660.000 $ vergiye tabi emlak x% 40 emlak vergisi oranı = 1.064.000 ABD doları

Taşınabilirlik ile sonuç

Bob ve Sue'nun evli olduğunu ve tüm varlıklarının ortaklaşa sıralandığını ve net değerinin 8.000.000 dolar olduğunu, Bob'un ilk önce öleceğini ve federal emlak vergisi muafiyetinin Bob'un ölümünden sonra 5,340,000 dolar olduğunu ve eşlerin arasındaki emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliği olduğunu varsayın. Efekt:

$ 8,000,000 emlak - 10,680,000 ABD Doları istisna = 0 ABD doları vergiye tabi emlak

1. Yukarıda da belirtildiği gibi, Bob'un kendi mülkünün tamamı ortaklaşa verildiğinden ve sınırsız evlilik indirimi, Bob'un ortak varlıklardaki payının doğruca Sue'ya otomatik transferine izin verdiğinden dolayı, 5.4040.000 emlak vergisi muafiyetinden herhangi birini kullanmaya gerek duymazsa, hayatta kalma ve herhangi bir federal emlak vergisi ödemeden.
2. Sue'nun daha sonraki ölüm zamanında federal emlak vergisi muafiyetinin hala 5,340,000 dolar olduğunu, emlak vergisi oranının% 40 olduğunu ve Sue'nin mülkünün hala 8.000.000 dolar olduğunu varsayalım.
3. Emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliğini girin - Eşler arasındaki emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliği kavramını kullanarak, bu gerçekler altında, Bob'un kullanılmayan 5,340,000 dolar emlak vergisi muafiyeti, Sue'ya $ 5,540,000'den fazla muafiyet getirecek ve Sue'ya 10.500.000 $ 'lık bir muafiyet getirecektir.
4. Sue, Bob'un kullanılmayan emlak vergisi muafiyetini "devraldığı" ve 10,680,000 $ 'lık ölüm anında federal emlak vergisinden muaf olabileceği için, Sue'nun 8.000.000 $' lık mülkü herhangi bir federal emlak vergisine borçlu değildir:

1. Böylece, emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliği, Bob ve Sue'nun mirasçılarını emlak vergileri için 1.064.000 dolar tasarruf edecek.
2. Sue'nin Bob'un kullanılmamış muafiyetini otomatik olarak "devralmayacağını" unutmayın; bunun yerine, Bob'un kullanılmamış muafiyetini kendi muafiyetine eklemek için olumlu bir seçim yapmak üzere zamanında IRS Form 706, Birleşik Devletler Emlak ve Üretim-Atlama Transferi ) Vergi İadesi'ni dosyalamalıdır. Rev. Proc. 31 Aralık 2010'dan sonra ve 31 Aralık 2013 tarihinde veya daha önce hayatını kaybeden evlat edinenlerin mülklerine uygulanan özel kurallar için 2014-18 .

AB Güven Sistemiyle Taşınabilirliği Karşılaştırma

Taşınabilirliğin yürürlüğe girmesinden önce, evli çiftlerin emlak vergisi muafiyetinin mirasçılarına iki kez geçebilmesinin tek yolu AB Trust sistemini kullanmaktı . Bununla birlikte, taşınabilirlik ile ölen eşin mülkünü A Trust ve B Trust arasında bölmek artık gerekli değildir.