Yatırım Ders 4 - Bir Gelir Tablosunun Analizi
Düz Çizgi Amortisman Yöntemi Nasıl Hesaplanır?
Düz çizgi amortisman yöntemini hesaplamak için, bir varlığın satın alma fiyatını veya iktisap maliyetini almanız, daha sonra emekli, satılmış veya başka bir şekilde elden çıkarıldığı anda kurtarma değerini çıkarmanız gerekir. Daha sonra, bu rakamı, varlığın şirkete fayda sağlaması beklenebilecek toplam ürün yılına bölünür (buna muhasebe jargonunda "faydalı ömür" denir). Başka bir deyişle, bir matematik problemi gibi yazarak:
- Düz Çizgi Amortismanı = (Varlığın Alım Fiyatı - Yaklaşık Kurtarıcı Değeri) Ass Varlığın Tahmini Faydalı Ömrü
Düz Çizgi Amortisman Hesaplaması Örneği
Küçük bir işletme sahibi olursunuz ve yeni bir bilgisayar sunucusunu 5.000 $ maliyetle satın almak istediğinize karar verin. Yararlı ömrünün sonunda, parçaların geri kazanımını telafi etmek için satabileceğiniz parça başına 200 dolarlık bir tahminin olacağını tahmin edersiniz.
Mevcut muhasebe kuralları, bilgisayarlar için beş yıllık maksimum kullanım ömrüne olanak tanır. Geçmişte, işletmenizin donanımı her üç yılda bir yükseltildi. Böylece, bu sürenin daha gerçekçi bir şekilde tahmin edilebileceğine inanıyorsunuz, çünkü o anda bilgisayarı elden bırakmaya hazırsınız. Bu bilgileri kullanarak, düz çizgi amortisman maliyetini aşağıdaki gibi hesaplayabilirsiniz:
- Adım I: (5.000 $ alış fiyatı - 200 $ 'lık tahliye değeri) ÷ 3 yıl tahmini ömür tahmini
- Adım 2: 4,800 ABD doları 3
- Cevap: 1,600 $ 'lık yıllık doğrusal amortisman gideri
Amortisman Giderlerinin Gelir Tablosuna, Bilanço Tablosuna ve Nakit Akışı Tablosuna Nasıl Uyduklarını Anlama
Daha önce hesapladığımız örnekte, bilgisayarı nakit olarak aldığınızı varsaydığımızda, gerçekte ne olacağını görebilirsiniz.
- 5.000 ABD Doları bilançodaki nakit ve nakit benzerleri satırından bilançoda maddi duran varlığa ve ekipmana aktarılacaktır.
- Aynı zamanda, nakit akış tablosu, sermaye harcamaları için 5.000 dolarlık bir çıkış noktası gösterecektir.
- Her yıl üç yıl için 1.600 dolar gelir tablosuna gider. Bunun anlamı, senede bir yılda $ 5,000 ve daha sonra her yıl 0 $ 'ı ayırmış olsanız bile, aslında bir yılda 1,600 dolar, iki yılda da 1.600 dolar ve üçte bir de 1.600 dolarlık kazanç elde edersiniz.
- Bu 1.600 $ 'lık ücretlerin her biri, bilançoda, varlığın defter değerinin etkin bir şekilde azaltılmasını sağlayan birikmiş amortisman olarak bilinen malvarlığı, tesis ve teçhizat altında bir kontra hesabına karşı dengelenecektir. Örneğin, ilk yıldan sonra, bilanço $ 1.600 birikmiş amortisman kontra hesabı ile 5.000 $ 'lık bir bilgisayar ofseti gösterecektir, böylece net defter değeri 3,400 $ olacaktır.
- Üç yıl sonunda, bilançoda taşınan değer 200 $ olurken, amortisman gideri de doğrusal amortisman yöntemi ile tamamlanacak ve yönetim varlığın emekli olacağını belirtti. Satış fiyatının nakit ve nakit benzeri değerlere geri döneceği tahmin edilirken, tahmini kurtarma değerinin üstünde veya altında herhangi bir kazanç veya kayıp kaydedilecek ve bilançonun sabit kıymet satırında artık herhangi bir defter değeri bulunmayacaktır.
Doğrusal Amortisman Yöntemi veya Diğer Amortisman Yöntemlerinin Kullanılması, Raporlama Yapılan Finansal Tablolarda Vergi Zamanlaması Farklarında Kaynaklanabilir
Bildirilen gelir tablosunda, doğrusal amortisman yöntemini kullanmanın bir tuhaflığı, Kongre'nin, vergi iadeleri üzerinde daha yüksek hızlandırılmış amortisman yöntemlerine izin veren yasaların, yönetimin GAAP kuralları uyarınca bir araya getirilen raporlanan mali tablolar üzerinde çalışmaya karar vermesinden daha önemli olduğu durumlarda ortaya çıkmasıdır.
Bu gerçekleştiğinde, yönetim içsel değeri artırabileceği için bundan faydalanacaktır.
Spesifik olarak, raporlanan kazanç rakamları, doğrusal amortisman yönteminin düzeltilmiş niteliği nedeniyle ekonomik gerçekliği daha doğru bir şekilde temsil ederken, vergi indirimi üzerindeki vergi amortismanı hızlandırarak vergi indiriminin peşin alınması, bu yıl daha fazla nakit tasarrufu anlamına gelebilir. Bu, gelecekteki büyümeye ya da sahiplerine daha büyük temettüler için işe yarayabilecek nakit paradır. ( Paranın zaman değerini biliyorsunuz, çoğu durumda, bugün bir dolar gelecekte bir dolardan daha değerlidir.)
Ancak, bu bir sorunla sonuçlanır. Vergi kayıtları muhasebe kayıtlarıyla uyuşmuyor. Neyse ki, söz konusu vergi zamanlaması farkları, varlığın faydalı ömrü boyunca kendilerini çözdükçe zaman içinde dengelenecekler. Bu arada, yıllık raporda bulunan raporlanan mali ve 10-K dosyalama için özel düzenlemeler yapılması gerekmektedir.
Bu ayarların özellikleri şu anda sizin için önemli değil. Basitleştirilmiş versiyon, gelir tablosu ile nakit akışı tablosu arasındaki farkın düzeltilmesinin bir yolu olarak bilançoya özel bir ertelenmiş vergi aktifi getirilmesidir. Zaman içinde, söz konusu ertelenmiş vergi varlığı, GAAP kapsamındaki rapor edilen gelir ve IRS'ye rapor edilen gelir, doğrusal amortisman takviminin sonunda hizalanana kadar azalacaktır.
Düz Hatlı Amortisman Hesaplaması, Verilen Süreçte Raporlanan Kazançların Yönetiminde Ne Kadar Geçtiğimiz Geçit Yönetiminin Var Olduğunu Açıklamalıdır
Şimdiye kadar, bir düşünceniz olmuş olabilir: Yönetimin, belirli bir dönemde ne kadar yüksek veya düşük rapor edilen kazançlar olduğunu belirlemede çok fazla takdir yetkisi var gibi görünüyor. Haklısın. Amortisman politikaları, özellikle varlık yoğun işletmeler için geçerlidir .
Öte yandan, bir takım kısıtlamalar sağlayan çoğu ana varlık türü için genel olarak kabul edilmiş amortisman tahminleri bulunmaktadır. Bunlar Asset Life tabloları olarak adlandırılan yayınlarda bulunur. Örneğin, dünyanın en büyük temizlik kaynağı üreticilerinden biri olan The Clorox Company'ye göre, hesaplamalarında aşağıdaki amortisman çizelgesini kullanmaktadır:
- Arazi iyileştirmeleri 10 ila 30 yıl arasında amortismana tabi tutulmuştur.
- Binalar 10 ila 40 yıl arasında amortismana tabi tutuldu
- Makine ve ekipman 3 ila 15 yıl arasında amortismana tabi tutulmuştur.
- Bilgisayar ekipmanı 3 yıl boyunca amortismana tabi tutuldu
- Büyük harfle yazılmış yazılım maliyeti 3 ila 7 yıl arasında amortismana tabi tutulur
- Mobilya ve demirbaşlar 5 ila 10 yıl arasında amortismana tabi tutuldu
- Nakliye ekipmanı 5 ila 10 yıl arasında amortismana tabi tutuldu
Bu sayfa Investing Lesson 4'ün bir parçasıdır - Gelir Tablosunun Nasıl Okunması . Başa dönmek için İçindekiler tablosuna bakın.