Gelir Tanıma Yöntemleri

Beş Yöntem Yönetimi Gelir Tablosunda Pürüzsüz Kazançlar İçin Kullanabilir

Finansal tablolara yönelik kılavuzumuzun bir parçası olarak, tahakkuk kavramının - gelirleri gelirlerle eşleştirmek - muhasebenin köşe taşı olduğunu öğrendiniz. Sadece nakit üreten maliyetin maliyeti ile karşılaştırmak, yatırımcının bir işletmenin karlılığını anlamasını sağlayabilir. Yine de, Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri (GAAP) kapsamında, geliri tanımanın birçok yolu vardır. Hangi yöntemin seçildiğine bağlı olarak, ekonomik gerçekler aynı olsa da, mali tablolar büyük ölçüde farklı görünebilir.

Gelir Tanıma için İki Test

Gelirin muhasebeleştirilmesi için, SFAC 5, İşletme İşletmelerinin Finansal Tablolarında Muhasebeleştirme ve Ölçüme göre yerine getirilmesi gereken iki temel koşul vardır. Onlar:

1. Kazanç sürecinin tamamlanması
   Bu test kapsamında, satıcının müşteriye karşı önemli bir yükümlülüğü olmamalıdır. Beş yüz futbol kaskı için bir sipariş verilmiş ve sadece iki yüz teslim edilmişse, işlem tamamlanmamıştır. Benzer şekilde, eğer satıcı, cihazların üreticisi ise ve kapsamlı garanti kapsamı söz konusu ise, bu hizmeti sağlama maliyeti (yani, garanti onarımı emeği ve parçaları) makul bir şekilde tahmin edilemezse, satış geliri olarak muhasebeleştirilmemelidir. Buna ek olarak, koşulsuz iade politikası olan bir ürün satan bir şirket, sürenin bitimine kadar satışa rezervasyon yapamaz (örneğin, satıştan sonra doksan güne kadar sınırsız geri dönüş vaat eden bir şirket, söz konusu süre geçene kadar geliri kaydetmemelidir. )

1. Ödeme güvencesi
   Satış şirketi geliri rezerve etmek için, sipariş için ödenmesi olasılığını makul bir şekilde tahmin edebilmelidir.

Gelir Tanıma Yöntemi 1: Satış Temeli

Bu, yatırımcılara muhtemelen en mantıklı olan yöntemdir. Satış esasına göre, satış anında gelir kaydedilir (mal veya hizmetlerin adının alıcıya devredildiği an olarak tanımlanır.) Satış nakit veya kredi (yani alacağınız alacaklar) için geçerli olabilir . işlem tamamlanmadan önce nakit alınsa bile gelirin tanınmadığı anlamına gelir.

Örneğin, yıllık abonelik için yılda 120 ABD doları alan bir dergi yayıncısı, her ay yalnızca 10 ABD doları gelir elde eder. Nedeni basit: eğer işten çıkmış olsalardı, yıllık abonelik ücretinin bir oranlı kısmını müşteriye ödemişlerdi, çünkü henüz ödenmiş olduğu ürünü teslim etmemişti.

Gelir Tanıma Yöntemi 2: Tamamlanma Yüzdesi

Köprüler veya uçaklar inşa eden firmalar ürünü müşteriye teslim etmek için yıllar alırlar. Bu durumda, ürünü inşa etmekten sorumlu şirket, projenin kendisi henüz tamamlanmamış olsa bile, hissedarlarını gelir ve kar elde ettiğini göstermeyi ister. Sonuç olarak, iki koşul yerine getirilirse, gelir tespiti için tamamlama yönteminin yüzdesini kullanacaktır: 1.) uzun vadeli yasal olarak uygulanabilir bir sözleşme vardır ve 2.) tamamlanan projenin, gelirlerin yüzdesini tahmin etmek mümkündür. ve maliyetler.

Bu yöntemde, gelir tanımanın gerçekleşebileceği iki yol vardır:

1. Tamamlanan demiryolu izi sayısı gibi kilometre taşlarını kullanma
   Bir inşaat firmasına elli mil otoyol inşa etmek için 100.000 dolar ödeniyor. Şirketin tamamladığı her mil için, gelir tablosunda 2.000 dolar gelir elde edecek (100.000 $ / 50 mil = mil başına 2.000 dolar).

1. Tahmini toplam maliyete yapılan maliyet
   Bu metriği kullanan inşaat şirketi, tahmini toplam maliyete göre gerçekleşen maliyeti karşılaştırarak gelir tanımlamasına yaklaşacaktır. Örneğin: İş, 100.000 $ 'lık otoyolun parça, malzeme, işçilik vb. 80.000 $' a mal olmasını beklemektedir. İlk ayın sonunda, proje için 5.000 $ harcamıştır. 5.000 $, 80.000 $% 6.25’idir; bu nedenle, toplam gelirin (100.000 $) katlanılan maliyetin yüzdesi (% 6,25) veya 6,250 dolar çarpacak ve bu tutarı gelir tablosunda gelir olarak kabul edecektir.

   Bir uyarı: Eğer kendinizi, tamamlama geliri tanıma yönteminin yüzdesini kullanan bir şirketin 10K'sını okurken bulursanız, hammadde alımı gibi masrafların erken rezervasyonunu izlemek isteyebilirsiniz. Mallar üretim döngüsünde gerçekte kullanılıncaya kadar (örneğin, fiili betonun iş sahasında dökülmesi, Home Depot'ta beton satın almaması), maliyetin sayılmaması gerekir. Bu ayrımı yapmayan bir işletme, sonuç olarak dönem için geliri, brüt karı ve net geliri abartmaya eğilimlidir.

Gelir Tanıma Yöntemi 4: Maliyet Kaybedilebilirlik Yöntemi

Herkesin en muhafazakâr gelir tanıma yöntemi, maliyet geri kazanılabilirliği yaklaşımı, bir şirketin bir projeyi tamamlamak için gerekli toplam gideri makul bir şekilde tahmin edememesi durumunda kullanılır. Sonuç olarak, projeyi tamamlamak için yapılan harcamaların tamamı karşılanıncaya kadar hiçbir kar tanınmamaktadır. Örnekler, dahili yazılımın ve belirli arazi türlerinin geliştirilmesini içerecektir.

Bir hukuk firmasının kendi yazılımını bir milyon dolarlık bir maliyetle geliştirdiğini varsayalım. Birkaç yıl sonra, ortaklar yazılımı başka firmalara lisanslamaya başlamaya karar verdiler. İlk çeyrekte, toplam 250.000 $ satış var. Bununla birlikte, gelir tanıma maliyetinin geri kazanılabilirlik yöntemi altında, bunların tümü, geliştirme giderlerindeki orijinal 1 milyon dolarlık bir mahsup olarak hizmet edecektir. Gelir tablosunda 1 milyon dolarlık orijinal bakiyenin tamamı silinene kadar hiçbir şey gelir olarak görünmeyecek.

Gelir Tanıma Yöntemi 5: Taksit

Fiili nakit tahsilatı şüpheli olduğunda, bir şirket gelir tanıma taksitleme yöntemini kullanmalıdır. Bu, esas olarak, satışın kabul edilebileceği ancak nakit tahsilatının, alıcının finansmanının düşme riskine maruz kaldığı bazı gayrimenkul işlemlerinde kullanılır. Sonuç olarak, brüt kar sadece alınan nakit ile orantılı olarak hesaplanır.

Örneğin, bir geliştiricinin bir daireyi iyileştirmek için 500.000 dolar harcadığını varsayalım. Mülkiyeti 750.000 $ karşılığında sattı, ancak alıcı iki taksitte ödeyecek - biri 1 Ocak'ta ve 31 Temmuz'da bir. İlk ödeme vadesinde, geliştirici borcunun yarısı veya 375,000 dolarlık bir çek alır. Gelir tablosu şimdi nakit yüzde elli (yani 375.000 $ gelir, 125.000 $ brüt kar (250.000 $ toplam brüt kar [750K satış fiyatı - 500.000 $) topladığından beri kazanılan gelir ve brüt karın yüzde ellisini yansıtacak. maliyet = 250.000 €] x% 50 = 125.000 $.) (Gayrimenkul satışlarının muhasebesini düzenleyen asıl kuralların daha karmaşık olduğunu fark edersiniz; bu örnek, sadece taksitleme yöntemi kavramını göstermek için sadelik için geçerlidir.)

Gelir Yönetimi Gelir Tablosunu Kullanarak Gelir Tablosunu Yönetebilir

Görebildiğiniz gibi, yönetim sadece bir gelir muhasebesi muhasebesi değişikliği ile gelir tablosunun görünümünü, gelir veya kârın aşırı veya düşük olmasını önemli ölçüde değiştirebilir. Tamamlanan sözleşme yöntemi yerine, gelir tanıma için tamamlanma yüzdesi yöntemini kullanan tam aynı sözleşme, daha yüksek varlıklar, daha yüksek hisse senedi özkaynakları , daha düşük borçlar ve daha düşük borç / özkaynak oranıyla sonuçlanacaktır. Gelir tablosu, ekonomik maddenin ve iş sağlığının aynı olacağı gerçeğine rağmen, birkaç yıl boyunca daha yumuşak kazançlar gösterecektir. Bu, yatırımcının, aynı sektördeki iki şirketin gelirini daha iyi performans göstermesi konusunda bir fikir sahibi olması için karşılaştırması ve karşılaştırması gereken yer. İronik olan, bazı istisnalar dışında, tamamlanan sözleşme yöntemini kullanan bir işletmenin sözleşmenin ilk yıllarında herhangi bir gelir bildirmeyeceği, yani hiçbir vergi ödenmeyeceğidir. Sonuç olarak, bu işin hissedarlarının daha az para kazandıkları söylenecek, fakat servetlerinin daha büyük olacağı, çünkü iş vergisi ertelenmiş sermayesinde kullanılan sermaye olduğu için; Stok değerleme için LIFO kullanımına çok benzeyen bir olgu.