Stepped-Up Basis vs. Carryover Basis
Mülkiyette Vergi Temeli Nedir?
Gayrimenkulün veya başka bir varlığın temeli, normal olarak, mülkün satın alınması için ödenen miktar artı sermaye artırımının değeridir.
Hisse senetleri ve tahviller söz konusu olduğunda, temel sadece satın alma fiyatına eşittir, gayrimenkulle birlikte temel, satın alma fiyatına ve tüm sermaye iyileştirmelerinin değerine eşittir.
Basis'te Step-Up nedir?
2010 yılından önce ve 2010 yılından sonra vergi yılları için, bir mülkün faydalanıcıları, miras alınan mal bazında bir adım atma hakkına sahiptir. Mülk için ödenen emanet ne olursa olsun, faydalanıcısı, ölüm tarihindeki adil piyasa değerini miras alır.
İşte bir örnek. Bir tazminat, bir taşınmaz parçası için 100.000 dolar ödediyse ve sermaye artırımı yapmadıysa ve ölüm tarihine kadar, malın adil piyasa değeri 500.000 $ 'a yükselmiş olsaydı, mülk sahibinin vergi matrahından istifade edildi. 100.000 ABD Doları - 500.000 ABD Doları - bunu satması ve potansiyel olarak sermaye kazancı vergisine borçlu olması önemli bir farktır.
"Değiştirilmiş Carryover Basis Rejimi" nedir?
Bir merhumun mirasçıları, 2010 yılında ya da değiştirilmiş devir temeli rejimini kullanarak, tam bir adım atma seçimine sahipti.
Değiştirilen devir temeli kurallarının uygulanmasını tercih etmek, mirasçıların, emirlerin mülkünün adil piyasa değerinin, ölüm tarihinde veya merhumun orijinal gelir vergisi matrahı artı belirli iyileştirmelerin değerine göre daha azını miras alabilecekleri anlamına gelir; tam kademeli temel.
Eğer emir, bir taşınmaz parçası için 3 milyon dolar ödediyse ve bunun için herhangi bir sermaye geliştirmesi yapmamış olsaydı, ve eğer 2010'un ölüm tarihi adil piyasa değeri 5 milyon dolara çıkarsa, mirasçılar mülkiyeti devralacaktı. 3 milyon dolar gelir vergisi esası. Mülkün adil piyasa değeri, merhumun ölüm tarihi itibariyle 2 milyon dolara düşerse ne olur? Mülkiyetin varlığın mülkiyeti sadece 2 milyon dolar olacaktı.
Devir esası, değiştirilmiş devir temeli kuralları uyarınca düzeltmeye tabi tutulmuştur. Hayatta kalan bir eşin dışında bir yararlanıcıya geçen malın temeli 1.3 milyon dolara kadar artırılabilirken, hayatta kalan bir eşe ya da hayatta kalan eşin yararına olan nitelikli bir fındığın mülkiyet güvenine doğrudan geçen mallar - QTIP "tröst" 3 milyon dolar daha artırılabilir.
Ölen Kişinin Mülküne Modifiye Edilen Carryover Basis Rejiminin Uygulanması ile İlgili Örnekler
3 milyon dolarlık orijinal vergi matrahı ve 5 milyon dolarlık bir ölüm tarihi olan bir mülkün örneğini kullanarak, hayatta kalan bir eş, orijinal gelir vergisi matrahını artırabilir, böylece değiştirilmiş devir temeli 5 milyon dolar olacaktır.
Temel, adil piyasa değerinin üzerinde yükseltilemez. Eşi olmayan bir yararlanıcı, yalnızca devir temelini 1,3 milyon dolara kadar artırabilirdi. Modifiye devir temeli 4,3 milyon dolar olacak.
Sermaye Kazanç Vergisine Etkisi
Eşi olmayan faydalanıcı , 5 milyon $ 'lık adil piyasa değeri için merhumun ölümünden kısa bir süre sonra 4.3 milyon $' lık bir değiştirilmiş devir esasıyla mülkünü satmışsa, 700,000 dolarlık net kazanç üzerinden sermaye kazanç vergisine borçlu olacak - satışlar arasındaki fark fiyatı ve değiştirilmiş devir esası:
Tam bir adım adım uygularken, mülkün satışı ile bunu karşılaştırın. Mülkteki temel, 5 milyon dolarlık ölüm tarihine kadar artırılacak ve satış, herhangi bir sermaye kazancı vergisi üretmeyecektir.
Ve eğer mülkün 3 milyon dolarlık orijinal gelir vergisi esası ve 2 milyon dolarlık bir ölüm tarihi olan adil bir piyasa değeri olsaydı?
Mirasçılar tarafından miras alınan temel, 2 milyon dolar olacaktır çünkü temel, ölüm tarihi adil piyasa değerinin üzerinde yükseltilemez.