Ölen Bir Eşin Kullanılmayan Emlak Vergisi Muafiyetinin Kullanılması
Emlak Vergisi Muafiyetinin Taşınabilirliği Nedir?
Emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliği, bir eşin ölmesi ve 5.000.000 $ (2011'de veya 2012'de 5,120,000, 2013'te 5.250.000, 2014'te 5,340.000 ABD Doları ve 2015'te 5.430.000 ABD Doları) federal emlak vergisi muafiyetinden tam olarak yararlanmaması durumunda, Daha sonra hayatta kalan eş, kullanılmayan muafiyeti almak ve hayatta kalan eşin kendi muafiyetine eklemek için seçim yapabilir.
Ne harika bir kavram, değil mi? Eh, tarihsel olarak "AB Güven" sisteminin taşınabilirlik seçiminin yaptığı şeyi yapmak için tasarlandığını unutmayın. Bir AB Trust emlak planında, ilk eşin öldüğü zaman, onun ya da mülkün iki ayrı trile bölüneceği, federal emlak vergisi muafiyetine eşit olanı (bu “B Güven”) ve Muafiyeti aşan miktar (bu bir “Güven”). (Ölen eşin mülkünün emlak vergisi muafiyetini aşmaması halinde, sadece “B Güven” inin yaratılması ve finanse edilmesi gerekeceğini unutmayın.) Ölen eşin mülkünü ikiye bölerek, bir AB Güven planına izin verir. Hayatta kalan eşlerin ölümünden sonra mülkiyet vergisini varislere serbest bırakmak için B Trust.
Ve hayatta kalan eşin, emlaklarının değerine uygulanabilecek emlak vergisi muafiyetine sahip olacağından, bir AB Güven planı, evli bir çiftin federal emlak vergisinden muaf olan federal emlak vergisi muafiyetinin iki katını geçmesine izin verecektir. (Not: Ayrı bir eyalet emlak vergisi toplayan bazı eyaletlerde, AB Güven planlaması yerine "ABC Trust" planlaması gereklidir.)
Ancak şimdi, emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliği ile birlikte, evli çiftlerin her iki eşin emlak vergisi muafiyetlerinden yararlanmak için AB Trust planını kullanması gerekmiyor.
Taşınabilirlik Örneği
Örneğin, Bob ve Sally evliyse ve Bob 2011'de ölürse ve sadece 5.000.000 dolarlık federal emlak vergisi muafiyetinin 3.000.000 dolarını kullanırsa, o zaman Sally, Bob'un kullanılmamış 2.000.000 dolarlık muafiyetini almayı ve emlak vergisi muafiyetine eklemeyi seçebilir. Sally'nin ömür boyu armağanlar için emlak vergisi muafiyetinden herhangi birini kullanmadığı ve taşınabilirlik seçimini yaptığı varsayılırsa, Sally'nin 2013 yılında 7,250,000 dolarlık bir muafiyeti olacaktır (Bob'un kullanılmayan 2.000.000 dolarlık muafiyet artı Sally'nin 5.250.000 dolarlık istisnası = 7,250,000 ABD Doları istisna).
Uygun Bir Taşınabilirlik Seçimi Nasıl Yapılır?
Sally seçimleri Bob'un kullanılmayan emlak vergisi muafiyetini kullanmak için nasıl gidiyor? Hayatta kalan bir eşin, ölen eşin kullanılmayan emlak vergisi muafiyetini kullanması için seçimin uygun şekilde yapılması için, hayatta kalan eşin, IRS Form 706 , Birleşik Devletler Mülkiyetinin (ve Nesil-Atlama Transferi) Vergi İadesi'ni zamanında dosyalaması gerekir. 706 formu, ölen eşin ölüm tarihinden dokuz ay sonra veya ondan önce; bununla birlikte, form için son tarihte veya daha önce bir IRS Form 4768 , bir İade Dosyasının İadesi Başvurusu ve / veya Ödenen ABD Mülkiyetinin (ve Kuşak-Atlama Transferi) Vergilerin doldurulması suretiyle otomatik altı aylık bir uzatma talep edilebilir. 706.
Not: IRS, 17 Şubat 2012 tarihinde, bazı sitelerde, hayatta kalan eşin bir Form 4768'i zamanında dosyalayamasa bile , taşınabilirlik seçiminin ölüm tarihinden sonraki 15 ay içinde yapılabileceğini bildiren 2012-21 Bildirimini salıvermiştir .
Emlak Vergisi Muafiyetinin Taşınabilirliğinin Geleceği Nedir?
TRUIRJCA'nın hükümlerinin 31 Aralık 2012 tarihinde sona ermesine rağmen, ATRA'nın hükümleri, evli çiftler için taşınabilirliği kalıcı bir seçenek haline getirmiştir. Elbette, Washington'un “kalıcı” hale getirdiği bir şey, değişmesi gereken bir karar alıncaya kadar kalıcıdır.