Çalışan hisse satın alım planlarının vergi işlemlerine genel bir bakış
Bir çalışan hisse senedi satın alma planı (ESPP), bir işletmenin çalışanlarına sunulan bir tür para yardımıdır. Plan kapsamında iş, çalışanlarına, şirket hisselerini, ödedikleri vergiden sonra vergi indirimlerini kullanarak alma seçeneği sunuyor. Plan, çalışanların hisse başına ödediği fiyatın, hisse senedi piyasasının adil piyasa değerinden daha az olduğunu belirtebilir. Nitelikli bir ESPP planı (yani İç Gelir Kodu'nun 423. bölümünde yer alan tüm kurallara uyan), hisse senedinin satın alma bedeline% 15'e varan indirimler sunabilir.
ESPP'ler dört aşamadan geçer: hibe, teklif dönemi, transfer, elden çıkarma.
Hibe aşaması
İşveren, çalışanlarına, önceden belirlenmiş bir fiyatta işveren şirketine (veya ana şirkete) hisse senedi alma seçeneği sunar.
Teklif dönemi
Teklif dönemi, çalışanların şirketin hisse senedinin gelecekteki satın alımları için biriktirdikleri zamandır. Çalışanlar maaşlarının her birinden yüzde veya sabit bir dolar tutarından düşülmesini seçerler. Bu bordro kesintileri vergi sonrası bazda gerçekleşir. Bu, gelir vergisi ve FICA vergilerinin, paranın ESPP alımları için ayrılmadan önce ödemenizden zaten çıkarıldığı anlamına gelir.
Transfer aşaması
Teklif süresinin sonunda, işveren birikmiş tüm parayı alır ve bu parayı şirket hisselerinin hisselerini satın almak için kullanır.
ESPP planını yöneten menkul kıymetler aracılık şirketi, şirketin hisselerinin hisselerini satın alacak ve hisse sahiplerini katılımcı çalışanlara devredecektir.
Stok almak için kullanılmayan paralar, çalışanlara iade edilir.
Hisselerin mülkiyetinin devri ile birlikte, şirket çalışanlarına belgeleri verir. Şirket, hisselerin devri ile ilgili bilgileri belgelemek için Şirket'e 3922, bir kopyasını da IRS'ye gönderir.
ESPP'yi yöneten aracı kurum da size ticari onaylar gönderecektir.
Şirket, katılımcı çalışanlar için aracılık hesapları kurar ve ESPP kapsamında satın alınan paylar burada yatırılır.
Hisse alımları ve size devredilmesi durumunda vergi etkisi yoktur. Gelecekte, ESPP hisselerini sattığınızda veya başka bir şekilde elden çıkarırken vergi etkileri olacaktır.
Bertaraf aşaması
Hisselerin isminize aktarılmasından sonra, onlarla birlikte yapmakta özgürsünüz. Bunları satabilir, ticaret yapabilir, takas edebilir, aktarabilir veya verebilirsiniz. ESPP hisselerinin bertaraf edilmesi vergi etkilerini tetikler.
Vergi etkisi üç faktöre bağlıdır:
- Kişinin hisse senetine ne kadar sahip olduğu
- Satış fiyatı
- Kaç adet hisse satıldı?
Bu son iki faktör, bir kişinin hisse senedi satışından elde ettiği gelir miktarını belirler. Satış fiyatı satılan hisse sayısı ile çarpılarak satış işleminden brüt gelir elde edilir. Satış fiyatı da aşağıda tartışacağımız tazminat gelirlerinin hesaplarına faktörler.
Bir kişinin hisselere ne kadar sahip olduğu, satış işleminin nasıl kategorize edildiğini belirler. İşlemin nasıl kategorize edildiği vergi idaresini belirler.
İki tutma dönemi vardır:
- Hibe tarihinden satıldığı güne
- Transfer tarihinden satış gününe kadar
Holding Dönemleri Gelir Nasıl Ölçüleceğini ve Vergilendirildiğini Belirler
ESPP hisselerinin satılması iki kez kategorilere ayrılmıştır. ESPP hisselerinin her bir satışını, nitelendirici veya eleme yetkisi olmayan dağıtımlar olarak sınıflandırırız; ve kısa vadeli veya uzun vadeli kazanç olarak.
Nitelikli bir tasarruf , kişinin hisse senedi tuttuktan sonra ESPP hisselerinin mülkiyeti veya devridir:
- transfer tarihinden sonra bir yıldan fazla
- Seçeneklerin verildiği tarihten sonra iki yıldan fazla.
(Transfer tarihi, Form 3922'nin kutu 7'sinde, bağış tarihi, Form 3922'deki kutu 1'de gösterilmiştir.)
Kalifiye olmayan bir eğilim, yukarıda dile getirilen eleme kriterlerine uymayan ESPP hisselerinin mülkiyetinin veya devridir. Diğer bir deyişle, eleme hükümleri olmayan teklifler, devir tarihinden önce ve bir yıl öncesine kadar veya bir yıl öncesine kadar veya daha önce ve en az iki yıl öncesine kadar ESPP hisselerinin satışıdır.
Uzun vadeli bir satış, hisse senedinin bir yıldan fazla süredir sahip olduğu herhangi bir satışdır. (Bir stokun uzun veya kısa vadeli olup olmadığının belirlenmesi için stok süresi, satın alındığı tarihten itibaren başlar ve satış tarihinde sona erer.) [2]
Kısa vadeli bir satış, hisse senedinin bir yıl veya daha kısa süredir sahip olduğu herhangi bir satışdır.
Bu bekleme sürelerini şu şekilde kısa matematik kullanarak ifade edebiliriz:
Kalifiye Eleme | Satış tarihi> transfer tarihinden sonra 1 yıl VE Satış tarihi> Hibe tarihinden 2 yıl sonra |
Eger eleme ehliyeti varsa | Satış tarihi transfer transfer tarihinden sonra 1 yıl VEYA Satış tarihi grant Hibe tarihinden 2 yıl sonra |
Uzun Vadeli Faizler eğer sermaye kazancına uygulanırsa | Satış tarihi> 1 yıl + transfer tarihinden sonra 1 gün |
Olağan Oranlar, kısa vadeli sermaye kazancına uygulanırsa | Satış tarihi transfer transfer tarihinden 1 yıl sonra |
Sermaye Kazanç Gelirlerinden Ayrılan Tazminat Geliri
Şimdi hikayeyi şu ana kadar bir araya getirelim ve bunun bizi vergi tedavisi açısından nereye götürdüğünü görelim. Bir çalışan bir şirket için çalışıyor. Şirket bir ESPP kurdu. Çalışanın her maaştan düşüldüğü (vergi sonrası) para vardı ve bu para şirketin hisselerinde hisse satın almak için kullanıldı. Şimdi çalışan stokları satıyor.
Hikayenin bu noktasında, bazı ayrımlar yapmamız gerekiyor. Çalışan indirimi stoktan mı aldı? Bu indirim hisseleri satıldığında tazminat geliri olarak alınır. Geri kalan hisselerin değerindeki artış (veya düşüş) sermaye kazançlarıdır. Bunun bütün bir anlamı var. Şu anda sadece bir konuya odaklanacağız: tazminat geliri nasıl ölçülür.
İşte demek istediğim: Müşterimizin 85 $ karşılığında 1 hisse XYZ hisse satın aldığını varsayalım. O gün, XYZ stoğu hisse başına 100 dolardı. Çalışan, satın alma fiyatında% 15 indirim aldı. Şimdi de XYZ'nin 1 payını 125 dolar karşılığında satıyor. Genel olarak, müvekkilimiz bu yatırım için 40 $ kazanıyor: 125 dolarlık hisse senedini hisse senedi için ödediği 85 dolar için sattı. Şimdi yaptığımız şey bu 40 dolarlık geliri iki bileşene ayırmak: tazminat geliri ve sermaye kazancı.
Tazminat geliri nasıl ölçülür? Üç formülümüz var. Bunu bilmen gerekiyor mu? Evet ve işte neden. Aracı kurumların 1099-B Formunda yanlış bir temel aldığını gördüm. Bazen haklılar. Bazen yanlış anlarlar. Eğer tazminat gelirini biliyorsanız, o zaman doğru bir temel hesaplama elde edebilirsiniz. Ve sonra vergi numaranıza doğru numaraları koymak için bir pozisyonda olacaksınız.
Tazminat gelirini ölçmek için üç formül vardır. Kullandığımız formüller, kalifiye bir eğilim veya eleme yapmayan bir eğilimimiz olup olmadığına bağlıdır.
Nitelikli harcamalar için, tazminat gelirin aşağı olanıdır:
A. Opsiyonun verildiği tarihte hisse senedinin adil piyasa değeri, eksi seçeneği kullanmak için ödenen ücret.
B. Hisse senedi satıldığı tarihte stokun adil piyasa değeri, eksi seçeneği kullanmak için ödenen ücret.
Nitelikli olmayan eğilimler için, tazminat geliri:
C. Opsiyonun kullanıldığı tarihte hisse senedinin adil piyasa değeri, eksi seçeneği kullanmak için ödenen ücret.
Neyse ki, bu bilgi için kazmaya gitmemize gerek yok. Bu verilerin çoğu, Form 3922'de bulunur. İşverenler, bu hisse senedini hazırlar ve hisse senedi, bir hisse senedi satın alma planı kapsamında transfer edildiğinde, çalışanlarına verir.
Form 3922'de hangi bilgiler bulunmuyor? Müşterinin hisse senedini sattığı tarihte adil piyasa değeri. Çünkü Form 3922, ESPP hisseleri, yukarıda B formülü için gerekli olan çalışanlara transfer edildiğinde hazırlanır ve verilir. Satıcının, satılan tarih üzerindeki adil piyasa değeri, aracılıktan 1099-B Formunda görünecektir.
Bu, bu formu tanımak için iyi bir zaman olurdu.
Form 3922 ile Çalışmak
3922 no'lu dipnotta, “Çalışanların Hisse Alım Satınalma Planı Yoluyla Elde Edilen Stokların 423 (c).
Şirketler, çalışanlarına hisse senedi alım planı kapsamında hisse devri ile ilgili bilgileri detaylandırarak çalışanlarına 3922 no'lu dipnot düzenler. Form 3922, ESPP hisselerine ilişkin herhangi bir hesaplama yapmak için ihtiyaç duyduğumuz veri noktalarının çoğunu içerir.
Form 3922 aşağıdaki veri alanlarını içerir:
Kutu 1 | Tarih seçeneği verildi |
Kutu 2 | Tarih seçeneği uygulandı |
Kutu 3 | Hibe tarihinde hisse başına adil piyasa değeri |
Kutu 4 | Alış veriş tarihinde hisse başına adil piyasa değeri |
Kutu 5 | Pay başına ödenen alıştırma fiyatı |
Kutu 6 | Aktarılan hisse sayısı |
Kutu 7 | Aktarılan tarih yasal başlığı |
Kutu 8 | Bu seçenek, kutu 1'de gösterilen tarihte kullanılmış gibi hisse başına alış fiyatı (bağış tarihi) |
3922 no'lu form, bir kişinin tazminat gelirini, esasını ve ESPP hisseleri içindeki nitelikli tutma süresini hesaplamak için ihtiyaç duyduğumuz bilgileri içerir. Bu hesaplamaları yapmak için sana alakalı matematik vereceğim. Form 3922'nin sahip olmadığı tek bilgi, ESPP hisselerinin satış fiyatıdır.
Size kısaltılmış formda matematik vereceğim. Sonra detayları ve imaları daha sonra heceleyeceğiz.
3922 Formunu Kullanarak Temel ESPP Math | |
Holding dönemi hesaplamaları | |
ESPP hisselerinin nitelendirmeden kalifikasyona geçtiği tarih | (Kutu 7) + 1 yıl (Kutu 1) + 2 yıl (hangisi daha sonra ise) |
ESPP hisselerinin sıralama döneminden uzun vadeli kazançlara dönüş tarihi | (Kutu 7) + 1 yıl + 1 gün |
3 farklı tazminat gelir hesaplaması | |
Kalifikasyon eğilimindeki tazminat geliri, aşağı: | (Kutu 3) - (Kutu 5) * (Kutu 6) |
Veya: | ((Eldeki pay başına FMV) - (Kutu 5)) * (Kutu 6) |
Kalifiye olmayan bir eğilim için tazminat geliri | ((Kutu 4) - (Kutu 5)) * (Kutu 6) |
temel | ((Kutu 5) * (Kutu 6)) + tazminat geliri + komisyon ve hisse senedi alım satımı |
Nitelikli Dispozisyonların Vergi Etkileri
Çalışan hisse senedini hisse senedini indirimli olarak satın aldıysa, o zaman tazminat gelirinin ne kadar olduğunu ölçeriz.
Yukarıdaki denklem A ve B'yi kullanarak tazminat gelirini hesaplıyoruz. Hangisi daha düşük olursa olsun, tazminat geliri miktarıdır. Tazminat geliri, şu anda% 10 ile% 39,6 arasında değişen normal vergi oranları olarak vergilendirilmektedir.
Sonra sermaye kazancını veya kaybını ölçüyoruz. Hisse senedi ve hisse senetlerini satmadan elde ettiğiniz gelirler arasındaki fark kazançtır. Esas, hisse senedine ödenen (opsiyon fiyatı) artı tazminat geliri artı hisse senedini satın almak ve satmak için ödenen komisyon ve ücretler için ödenen miktardır. Diğer bir deyişle,
- Brüt gelirler - opsiyon fiyatı - tazminat geliri - komisyonlar ve ücretler = sermaye kazanç veya zararı
Çalışan stok için tam fiyat ödemişse , kazanç veya kaybı ölçürüz. Tazminat geliri yoktur, çünkü çalışan satın alma fiyatında indirim elde etmemiştir. Yukarıdaki gibi kazanç veya kayıpları hesaplıyoruz. Ancak, tazminat geliri sıfır olduğundan, formül Brüt gelirler - opsiyon fiyatı - komisyonlara basitleştirmektedir.
Uzun vadeli varlıklar üzerindeki kazançlar,% 0,% 15 veya% 20 oranındaki özel uzun vadeli sermaye kazancı vergi oranlarında vergilendirilmektedir. Kazançlar ayrıca, yatırım geliri üzerindeki% 3.9 oranına da tabi olabilir.
Kalifiye Olmayan Edatların Vergi Etkisi
Çalışan hisse senedini hisse senedini indirimli olarak satın aldıysa, o zaman tazminat gelirinin ne kadar olduğunu ölçeriz.
Yukarıdaki denklem C'yi kullanarak tazminat gelirini hesaplıyoruz. Tazminat geliri, şu anda% 10 ile% 39,6 arasında değişen normal vergi oranları olarak vergilendirilmektedir.
Sonra sermaye kazancını veya kaybını ölçüyoruz. Hisse senedi ve hisse senetlerini satmadan elde ettiğiniz gelirler arasındaki fark kazançtır. Esas, hisse senedine ödenen (opsiyon fiyatı) artı tazminat geliri artı hisse senedini satın almak ve satmak için ödenen komisyon ve ücretler için ödenen miktardır. Diğer bir deyişle,
- Brüt gelirler - opsiyon fiyatı - tazminat geliri - komisyonlar ve ücretler = sermaye kazanç veya zararı
Tazminat Geliri ne demektir?
ESPP hisselerindeki değer artışı, tazminat gelirine ve sermaye kazancına ayrılmıştır.
Tazminat geliri, şu anda% 10 ila% 39,6 arasında değişen sıradan gelir vergisi oranları olarak ek ücret olarak vergilendirilmektedir. Tazminat geliri ücretinize eklenir ve W-2 Formunda rapor edilir. Tazminat geliri federal gelir vergisine (ve herhangi bir devlet gelir vergisine) tabidir. Tazminat geliri Sosyal Güvenlik ve Medicare vergilerine ("FICA") tabi değildir. Tazminat geliri, W-2 Formunun 1. Fıkrasında belirtilen ücretlere dahil edilir. Tazminat geliri Kutu 3 veya Kutu 5 ücret tutarlarına dahil değildir.
Aynı vergi muamelesine prosedür perspektifinden bakalım. Önceki paragraf, bize tazminatın kavramsal bir şekilde nasıl ele alındığını anlatmaktadır. İşte gerçek hayatta nasıl oynanır. Bazı ESPP hisselerini satmaya gidiyorsunuz. Brokerinizin web sitesine giriş yapın ve bir satış emri verin. Broker, hisse senetlerinin bir kısmını nakit karşılığında takas ederek anlaşmayı idare eder. Broker ve işvereniniz, olayların raporlama tarafı üzerinde işbirliği yapar. Muhasebecileri biraz matematik yapıyorlar. Artık gerekli olan tüm verileri biliyorlar: satış fiyatınız, tazminat geliriniz, opsiyon maliyetiniz, temeliniz, tutma süreleriniz ve işlemin yeterlilik mi yoksa yeterliliksiz mi, kısa vadeli mi yoksa uzun vadeli mi olduğu. Muhasebeciler işe koyulup bütün bunları anlamaya başladılar. Parayı brokerlik hesabına alırsın. Ve bazı gelirler ücretinize eklenir. (Fakat maaşınız yükselmez, aracılık hesabınızdaki parayı zaten aldığınızı unutmayın.) Bu yüzden raporlama amacıyla, bu tutar maaşınıza eklenir. Ve raporlama amacıyla, komisyoncu işlemi ve 1099-B Formundaki geliri rapor eder. Bu nedenle, yılın sonunda, bu iki raporu bir araya getirerek gelirlerin yalnızca bir kez ve doğru şekilde vergilendirildiğinden emin olmanız gerekir.
ESPP'leri Vergi İadesine Getirmek
İlk olarak, müşterinin sağladığı tüm aracılık beyanlarını ve vergi belgelerini kullanarak, tazminat gelirini sıfırdan hesaplayın. Hesaplamanızı W-2 Formunda gösterilenlerle karşılaştırın.
İkincisi, sıfırdan da temel olarak hesaplayın. Orijinal temeli hesaplayın (müşterinin hisse senedi için ne ödediği). Daha sonra tazminat geliri ile düzeltilmiş temel (ve tabii ki aracılık komisyonları).
Bu taban rakamlarını Form 1099-B'de ve destekleyici aracı kuruluş ifadelerinde görünenlerle karşılaştırın. Eğer Form 1099-B sadece "orjinal" temeli gösteriyorsa, bu farkı Form 8949'un ayar sütununa koyun. Eğer 1099-B tazminat geliri için ayarlanmış doğru ve doğru temeli gösterirse, o zaman herhangi bir ayarlama gerekmez.
Komik hikaye. Bu yıl, bir komisyoncu aynı 1099'da hem doğru hem yanlış bir temel aldığını gördüm. 1099-B'de iki işlem vardı. Her biri temeli gösterdi. İlk işlem "orijinal" temeli (tazminat geliri için ayarlanması gereken) vardı. Ve ikinci işlem, doğru ve doğru temele sahipti (ayar gerektirmeyen).
Bir ESPP planına katılmak sizin ve muhasebeciniz için önemli idari görevler taşır. Tüm ESPP belgeleriniz için en iyi ilginizdir, böylece siz ve muhasebeciniz sayıların doğru bir şekilde bildirildiğinden emin olabilirsiniz.