Form 2555'i kullanarak yabancı vergileri ABD vergisinden hariç tut
ABD dışında çalışmalı ve ikamet etmeli ve Bona Fide Resident veya Physical Presence testine sahip olmalısınız.
Bunu yaparsanız, 2017 vergi yılı itibariyle yabancı kazanılmış gelirde 102,100 $ 'a kadar çıkmaya hak kazanırsınız. Dışlama miktarı her yıl değişir, genellikle artar.
Bona Fide Residence Testi
Bu ülkede “tüm vergi yılını kapsayan kesintisiz bir süre” için ikamet ediyorsanız, yabancı bir ülkenin “iyi niyetli ikametgahı” olarak kabul edilirsiniz. Bir vergi yılı 1 Ocak ile 31 Aralık arasındadır, bu nedenle iyi niyetli ikamet sınavı için geçerli olan süre bir tam takvim yılı içermelidir.
Yabancı ülke dışındaki kısa geziler veya tatiller, seyahatler kısa sürdüğü sürece ve açıkça ülkeye dönmek niyetindeyseniz, iyi niyetli bir yer olarak statünüzde tehlike yaratmayacaktır. ABD'ye kısa ziyaretler bile yapabilirsiniz
Yabancı bir ülke sakini olarak kabul edilmezseniz, o ülkede ikamet ettiğinizin olmadığını ve hükümetin vergi kanunlarına tabi olmadığınızı belirten bir beyanda bulunmuş olursunuz.
Başka bir deyişle, çift daldırma yoktur. Geliriniz hem yabancı ülkede hem de ABD’de hariç tutulamaz
Gelir vergisi sözleşmesi kapsamındaki gelirlerin özel muamelesi, iyi niyetli ikamet sınavına katılmanızı engellemez.
Fiziksel Varlık Testi
Herhangi bir ardışık 12 aylık dönemde en az 330 tam gün boyunca ikamet ediyorsanız, yabancı bir ülkede fiziksel olarak mevcut kabul edilirsiniz.
Herhangi bir sayıda yabancı ülkede yaşayabilir ve çalışabilirsiniz, ancak bu ülkelerde en az 330 tam gün boyunca fiziksel olarak bulunmalısınız. Bir "tam gün" 24 saattir, bu yüzden yabancı bir ülkeden giriş ve kalkış günleri genellikle fiziksel mevcudiyet testine girmez.
Kalifikasyon periyodu, herhangi bir ardışık 12 aylık dönemde ortaya çıkabilir, bu nedenle bu kural biraz daha hafiftir ve Bona Fide Residence Testinden daha kolay karşılanabilir.
Yabancı bir ülkede ilk gününüzle kalifikasyon sürenize başlamak zorunda değilsiniz. Kullanılacak 12 aylık süreyi seçebilirsiniz. Size en büyük gelir dışlama sağlayan 12 aylık bir dönem seçme özgürlüğü verir. Yabancı ülkelerde geçirilen hem tatil günleri hem de iş günleri 330 günlük eşiği karşılamaya doğru sayılır. Ülke dışına seyahat genellikle 330 günlük şartı tehlikeye alamaz.
Olumsuz Koşullara Bağlı Feragat
Hem iyi niyetli hem de fiziksel mevcudiyet testleri için asgari süre şartlarından vazgeçilebilir, ancak ancak “savaş, sivil huzursuzluk veya benzeri olumsuz koşullar” nedeniyle yabancı ülkeyi terk etmek zorunda kalırsanız. Eğer bu olumsuz koşullar ikametinize ara vermemiş olsaydı, zaman gereksinimlerini karşıladığınızı kanıtlayabilmeniz gerekir.
Hariç Tutmanın Uygulandığı Gelir Türleri
Yabancı kazanılmış gelir, sadece çalışan olarak veya bağımsız bir yüklenici olarak hizmet vermekten kaynaklanan gelirler için geçerlidir. Kazanılmış gelir, maaşlar, ücretler, profesyonel ücretler ve kişisel hizmetler için tazminat olarak alınan diğer miktarlar anlamına gelir. Serbest meslek geliri, yabancı kazanılmış gelir hariç tutulmasına hak kazanabilir.
Hangi Vergiden Hariç Gelir?
Yabancı kazanılmış gelir hariç tutulması, federal gelir vergisinden kazanılmış gelirleri hariç tutar. Bu hükmü kullanarak diğer gelir türleri hariç tutulamaz. Dışlanma, serbest meslek sahiplerinin Sosyal Güvenlik ve Medicare vergilerinde kullandıkları mekanizma olan kendi kendine istihdam vergisini azaltmaz.
Dışlama Vergi Hesaplamasını Nasıl Etkiliyor?
Yabancı kazanılmış gelir dışlamayı talep eden vergi mükellefleri, dışlanmayı talep etmedikleri takdirde uygulanacak oran üzerinden vergi ödeyeceklerdir.
Diğer bir deyişle, federal gelir vergisi, ilk olarak, yabancı kazanılmış gelir dışlanmasına girmeden önce toplam geliriniz üzerinden gelir vergisi tutarı hesaplanarak hesaplanır. Sonra vergiyi, hariç tutulan yabancı kazanılmış gelir miktarına göre hesaplayabilirsiniz. Sonuç, federal gelir vergisi borcunuzun miktarıdır. Yardıma ihtiyacınız varsa Form 1040 Talimatında bulunan Yabancı Kazanılmış Gelir Vergisi Çalışma Sayfası'nı kullanabilirsiniz.
Maksimum Hariç Tutma
Her yıl hariç tutulacak bir yabancı vergi mükellefi ve maaş miktarı, fiilen yabancı kazanılmış gelirle veya yıllık azami dolar sınırıyla (hangisi daha azsa) sınırlıdır. Kazanılan gelirler hariç tutularak, her yıl 2006'dan bu yana İç Gelir Servisi tarafından enflasyona göre düzeltilmiştir. 2017 vergi yılı için hariç tutulan miktar 102,100 $ 'dır. Önceki yıllardan gelen yabancı geliriniz varsa, limitler şunlardı:
| Maksimum Yabancı Kazanılan Gelir Hariç Tutma | ||
| Vergi yılı | Miktar | Kaynak |
2016 | $ 101.300 | Gelir Prosedürü 2015-53 (PDF) |
| 2015 | $ 100.800 | Gelir Prosedürü 2014-61 (PDF) |
| 2014 | $ 99.200 | Gelir Prosedürü 2013-35 (PDF) |
| 2013 | $ 97.600 | Gelir Prosedürü 2012-41 (PDF) |
| 2012 | $ 95.100 | Gelir Prosedürü 2011-52 (PDF) |
| 2011 | $ 92.900 | Gelir Prosedürü 2010-40 (PDF) |
| 2010 | $ 91.500 | Gelir Prosedürü 2009-50 (PDF) |
| 2009 | $ 91.400 | Gelir Prosedürü 2008-66 (PDF) |
| 2008 | $ 87.600 | Gelir Prosedürü 2007-66 (PDF) |
| 2007 | $ 85.700 | Gelir Prosedürü 2006-53 (PDF) |
| 2006 | $ 82.400 | Gelir Prosedürü 2006-51 (PDF) |
| 2002'den 2005'e | $ 80,000 | İç Gelir Kodu bölümü 911 |
| 2001 | $ 78.000 | İç Gelir Kodu bölümü 911 |
| 2000 | 76.000 $ | İç Gelir Kodu bölümü 911 |
| 1999 | 74.000 $ | İç Gelir Kodu bölümü 911 |
| 1998 | 72.000 $ | İç Gelir Kodu bölümü 911 |
Denetlenen Dışlama
Fiziksel mevcudiyet testi kapsamında yabancı kazanılmış gelir hariç tutulmasına hak kazanmak için ardışık 12 aylık sürenin seçilmesi, dışlanma miktarının iki vergi yılı boyunca yayılması gerekliliğini doğurur. Bir yıldaki maksimum dışlama miktarının kanıtlanması gerekebilir.
Bunu bulmanız gerekiyorsa, vergi yılı boyunca yabancı ülkede fiziksel olarak mevcut olduğunuz gün sayısını kullanın. Dışlama, yabancı ilçede fiziksel olarak mevcut olduğunuz günlerin sayısının - hissedarın - paydası olan yılın gün sayısına oranı ile hesaplanır. Desteklenen hariç tutma tutarı izin verilen maksimum dışlamayı aşamaz.
Tüm zaman şartlarını yerine getirmeyi düşünüyorsanız, yasal olarak yasaklanmış bir dışlama için de hak kazanabilirsiniz, ancak ülkeyi huzursuzluk nedeniyle terk ettiniz.
Konut Dışlama
İşvereninizin konut için ödediği tutarları da hariç tutabilirsiniz. Bu, doğrudan size ödenen tutarları veya sizin adınıza bir başkası için konut, kira, çocuklarınız için eğitim veya vergi ödemesi “brüt” gibi ödemeleri içerir. Bona Fide veya Physical Presence testinde aynı zaman şartlarını karşılamanız gerekir.
Aşağıdaki harcamalar yabancı konut dışlama için hak kazanır:
- Kira
- İşveren tarafından sağlanan konutların adil kira bedeli
- tamirat
- Telefon dışındaki hizmetler
- Gayrimenkul ve kişisel mülkiyet sigortası (ev sahipleri ve kira sigortaları)
- Doluluk vergileri
- İade edilemeyen teminatlar veya kira ödemeleri
- Mobilya kiralama
- Konut ücretleri
Aşağıdakiler de dahil olmak üzere, işvereniniz tarafından ödenen konut tutarlarını hariç tutabilirsiniz:
- İşvereniniz tarafından ödenen vergi dengeleme ödemeleri
- Bağımlı çocuklarınız için eğitim masrafları
Aşağıdaki harcamalar yabancı konut dışlama için uygun değildir :
- Bir kişinin koşulları tarafından belirlendiği gibi cömert veya abartılı masraflar
- Alacaklı faiz ve ipotek faizi gibi vergiler
- Bir ipotek üzerinde ana ödeme gibi mülk satın alma maliyetleri
- Ev işleri ve bahçıvanlar gibi ev işçiliği
- Televizyonu ödeyin
- Ev geliştirmeleri
- Satın alınan mobilya
- Malın amortismanı veya iyileştirmeler
İşveren tarafından sağlanan konut giderlerinin hariç tutulmasına ilişkin daha fazla bilgi için, 54. Sayının Yabancı Konut Dışlama ve Kesinti bölümüne bakınız.
Hariç Tutmaları Birleştirme
Yabancı kazanılmış gelir dışlama, yabancı konut dışlama veya her ikisini birden talep edebilirsiniz, ancak aynı gelir iki kez hariç tutulamaz.
Yabancı kazanılan geliriniz yabancı kazanılmış gelir dışlama tutarının azami miktarını aşarsa, yabancı konut dışlanmasını kullanmak genellikle daha avantajlıdır. Konut dışı bırakma, yabancı kazanılmış gelir dışlama tutarının yüzde 16'sı ya da 2017 için 16.336 $ 'dır. Seçilen yabancı yerler için daha yüksek azami miktarlar bulunmaktadır. IRS , bir ekte Form 2555 Talimatlarına ait konut dışlama miktarlarını listeler.
Serbest Çalışan Vergi Mükellefleri için Yabancı Konut Kesintisi
Yurtdışında çalışan serbest meslek sahipleri yabancı konut dışlama hakkına sahip değildir, ancak yabancı konut kesintisi kapsamında izin verilen konut giderlerini düşebilirler. Bu indirim IRS Form 2555 Kısım VI ve IX üzerinde hesaplanabilir. Yabancı konut kesintisi federal gelir vergisini azaltır, ancak serbest meslek vergisini azaltmaz.