Araç Kiralama Geliri

by William Perez

Otomobil ve kamyon kiralayarak kazanılan gelir vergiye tabidir.

JustShareIt, Getaround veya Turo gibi peer-to-peer araç paylaşım hizmetleri aracılığıyla bir araba kiralayarak kazanılan gelir vergiye tabidir. Araba sahibi, ayrıca, araba kiralamakla ilgili amortisman, komisyon ve pazarlama giderleri gibi masrafları da düşebilir. Gelir ve giderlerin nasıl rapor edildiği, bu ekonomik faaliyetin bir işletme olarak kabul edilip edilmediğine bağlıdır.

Bu, insanların para kazanmaları için yeni ve gelişmekte olan bir yoldur ve IRS'nin bu konu hakkında yalnızca sınırlı bir bilgisi vardır.

Kişisel araç kiralayarak gelir elde etme ile ilgili mevcut tüm bilgileri gözden geçiririz.

Ana nokta

Gelir, kişisel mülkten kira olarak adlandırılır:
- Federal gelir vergisi ve devlet gelir vergisine tabi olan normal gelirdir.
- Muhtemelen serbest meslek vergisine tabi.
Bu gelir ya ticari gelir olarak ya da ticari olmayan gelir olarak sınıflandırılır:
- İş geliri C Çizelgesi'nde rapor edilir ve kendi kendine işlenen vergiye tabidir;
- Ticari olmayan gelir, Form 1040'ın 21'inci satırında rapor edilir;
- Ticari olmayan gelir, kar amaçlı bir faaliyet olarak ya da kar amacı gütmeyen (hobi) bir etkinlik olarak alt kategorilere ayrılır.
Giderler düşülür:
- İş gideri olarak, Çizelge C'deki doğrudan iş gelirine karşı netleştirilmiştir.
- İş dışı harcamalar olarak, Form 1040'ın 36. satırına girin ve "PPR" olarak tanımlayın.
- Ya da kar amacı gütmeyen hobi masrafları
  - Zaman Çizelgesi AGI eşik değerinin% 2'sine tabi çeşitli muhtelif kesintiler
  - Sınırlı: harcamalar rapor ettiğiniz gelirden daha fazla olamaz.
- Ne düşebilirsin?
  - Amortisman
  - Gerçek giderler: kiralık kullanım için kanıtlanmış
  - veya Standart Kilometre Oranı
  - Ağlara pazarlama giderleri / komisyonları
  - Faiz
  - Araba yıkar
  - tamirat

Teknik sorunlar:
- Bu bir ticaret mi yoksa iş mi?
- İş kaybı olursa, bu kayıp pasif mi pasif değil mi?
- Eğer kiralama faaliyeti bir zarara uğrarsa, faaliyetinizin kar amaçlı testi karşılayıp karşılamadığını belirlemek için daha fazla zaman kazanmak için özel bir seçim yapmak ister misiniz?

IRS terminolojisinde, uğraştığımız şey kişisel mülkiyetten kira olarak adlandırılır.

IRS'nin bu konu hakkında söyleyeceklerini okuyup, ne anlama geldiğini anlayacağız.

Kişisel Mülkiyetten Kiralar - Yayın 17'den bir alıntı

“Eğer teçhizat veya araç gibi kişisel mülkler kiralıyorsanız, gelir ve giderlerinizi nasıl rapor ettiğinizi çoğu durumda şöyle belirler:

Kiralama faaliyetinin bir iş olup olmadığı
Kira faaliyetinin kar amacıyla gerçekleştirilip gerçekleştirilmeyeceği.

"Çoğu durumda, birincil amacınız gelir ya da kâr ise ve süreklilik ve düzenlilik ile kira faaliyetinde yer alıyorsanız, kiralama faaliyetiniz bir iştir. Hem iş hem de harcama için masrafların düşülmesiyle ilgili ayrıntılar için bkz. Yayın 535, İş Giderleri kar amaçlı faaliyetler.

“İş gelirlerini ve harcamalarını rapor etme Eğer kişisel mülk kiralamak için çalışıyorsanız, gelirlerinizi ve masraflarınızı C Çizelgesi veya C-Zaman Çizelgesi (Form 1040) üzerinden rapor edin.

" İşletme dışı gelirleri bildirme. Kişisel mülk kiralamakla ilgilenmiyorsanız, kira gelirinizi Form 1040, satır 21'de rapor edin. 21 numaralı satırın yanındaki noktalı çizginin türünü ve miktarını listeleyin.

"İşletme dışı harcamaları rapor etme. Kâr amaçlı kişisel mülk kiralamanız durumunda, kira harcamalarınızı Form 1040, satır 36'ya girdiğiniz toplam tutar dahil edin ve talimatlara bakın.

"Kâr için kişisel mülk kiralamıyorsanız, kesintileriniz sınırlıdır ve diğer gelirleri dengelemek için bir zararı bildiremezsiniz. Bkz. Diğer Gelir , altında kar için değil , daha sonra."

IRS.gov, Federal Gelir Vergisi (Yayın 17) , Bölüm 12 (Diğer Gelir), Kişisel Mülkiyetten Kiralar bölümü; PDF sürümünde sayfa 91-92.

Temeller

İlk olarak, araç kiralama faaliyetinizin bir iş olup olmadığını belirleyin.
İkincisi, kiralama faaliyetiniz bir işletme ise, işinize maddi olarak katılıp katılmadığınızı belirleyin.
Üçüncü olarak, kiralama faaliyetiniz bir işletme değilse, araç kiralama faaliyetinizin kâr için yapılıp yapılmadığını belirleyin.

Bu üç sorudan, gelirin vergi beyannamenizde nasıl verileceğini ve raporlandığını anlayabiliriz.

Bir kişisel araç kiralamak bir ticaret veya ticaretse, kira geliri diğer iş gelirleri gibi vergilendirilir. Zamanlama C'deki brüt kiraları rapor ediyorsunuz. Ayrıca, araç kiralama işinizle doğrudan ilgili masrafları da düşerseniz; Bu da Çizelge C'de raporlanır. Net gelir (kesintilerden sonra) federal gelir vergisine, serbest meslek vergisine ve herhangi bir eyalet vergisine tabidir.

Kiralama işinizde bir zarara uğrarsanız, bu zararların ne zaman ve ne kadar düşebileceğine karar vermemiz gerekir.

İşte ne pasif aktivite kaybı sınırlamaları vardır . Pasif aktivite kaybı sınırlamaları, (hangi vergi yılında) ve ne kadar (diğer pasif gelirlerin kapsamı) kayıplarına izin verildiğini kontrol eder. Özellikle dikkat etmemiz gereken üç kural vardır. Genel kural, “Bir etkinlik, bu etkinliğe maddi olarak katılsanız bile bir pasif etkinliktir” (Yayın 925, Pasif Aktivite ve At-Risk Kuralları, pasif faaliyetler bölümü, PDF versiyonunun 3. sayfası). Bununla birlikte, istisnalar sağlayan iki özel kural vardır: kiralama faaliyetleri için beş istisna ve materyal katılım testi. Bu özel kurallar üzerinde çalışarak, bir araba kiralama işinde herhangi bir kayıpla nasıl başa çıkacağımızı belirliyoruz.

Bir kiralama işinin ne zaman ve ne ölçüde kaybedilebileceğini belirleyen iki yönlü bir yolumuz var. İlk yol, kiralama etkinliği kurallarının istisnalarına bakar. İkinci yol, kiralama işinde "maddi olarak katıldığınız" olup olmadığına bakar.

Bir kişisel araç kiralamak bir iş değilse , kira gelirleri normal gelir olarak vergilendirilir. 1040 no'lu satırın Brüt 21 (Diğer Gelir) brüt kiralarını rapor ediyorsunuz; harcamalar 36 no'lu hatta rapor edilir. Gelirin kişisel mülk kiralamasından geldiğini, dolayısıyla IRS'nin burada ne tür bir gelir raporladığını bileceğini belirtin. Form 1040 Satırı 36 için noktalı çizgideki harcamaları belirtin. Satır 36'nın tüm ayarlamaları gelirden indirdiğimiz satır olduğunu göreceksiniz. Ayrıca, bu tür harcamalar için 23 ila 35 satır arasında satır öğesi olmadığını fark edeceksiniz. Buna göre, IRS bize "36 çizgisinin yanındaki noktalı çizgi üzerinde, kesinti miktarını girin ve belirtildiği gibi belirleyin." Ve özellikle, IRS “kar için uğraşan kişisel mülkiyetin kiralanmasından 21 satırında bildirilen gelirle ilgili indirilebilir giderler.” PPR ”olarak tanımlayın ( Form 1040 , 2015 baskısı, sayfa 38 için talimatlar ). .

Ticari olmayan gelir, federal gelir vergisine ve herhangi bir eyalet vergisine tabidir; serbest meslek vergisine tabi değildir.

Araç kiralama faaliyeti bir işletme değilse ve kâr için yapılmazsa, o zaman kira gelirleri ve giderleri kar amacı gütmeyen bir hobi olarak kabul edilir. Kira geliri, Form 1040'ın 21 no'lu satırında (Diğer Gelir) raporlanmaktadır. Kiralanan faaliyetlere ilişkin giderler, düzeltilmiş brüt gelir limitinin% 2'sine kadar muhtelif indirimler olarak Çizelge A'da raporlanmaktadır. Bildirdiğiniz harcama tutarı, bildirdiğiniz kira geliri miktarını aşamaz. Ayrıca, diğer çeşitli muhtelif indirimlerle eklendiğinde, kira harcamaları düzeltilmiş brüt gelirin% 2'si oranında azaltılacaktır. Kira geliri, federal gelir vergisine ve herhangi bir eyalet vergisine tabi olan normal gelirdir; serbest meslek vergisine tabi değildir. Bu sınırlama sadece kar amacı gütmeyen faaliyetlere özgü gibi görünmektedir. Harcamalar faaliyetlerden brüt geliri aşarsa, o zaman kesintileri hangi düzenin alacağını belirlemek için prosedürler vardır. ( Bkz . Yayın, 535, İş Giderleri, Kesintiler Limiti bölümü, PDF versiyonunun 6. sayfası).

Örneğin , Sallie'nin arabasını kiraladığı ve brüt kiralarda 5.000 dolar kazandığını varsayalım. Kiralama faaliyeti ile ilgili harcamaları 2,500 dolar. Ve düzeltilmiş brüt geliri 100.000 dolar. Bu kiralama faaliyeti bir işletme değilse ve kâr için yapılmazsa, masrafları Çizelge A Çizelgesi 23'te rapor edilir. Sallie'nin başka muhtelif indirimleri yoksa, o zaman muhtelif indirimleri 2.500 $ 'a bağlıdır ve bu da% 2 oranında azalır. 100.000 $ 'lık düzeltilmiş brüt gelir ya da 2,000 dolarlık bir azalma. Bu "% 2 saç kesimi" den sonra, çeşitli kesintileri net miktarı 500 $ 'dır. Bu, kira harcamalarının vergi indirilebilen kısmıdır. Geri kalanlar indirilemez.

Akış Şeması
Vergilendirilen bir aracı kiralamaktan nasıl gelir elde edilir?
Bir ticaret mi yoksa iş mi?
Evet.	Çizelge C'deki gelir ve giderleri rapor edin.
Karın var mıydı?
Evet.	Federal Gelir Vergisi + Serbest İstihdam Vergisi + Devlet Gelir Vergisi'ne tabi olan net gelir
Yok hayır.	Kiralama Etkinliği için beş istisnadan herhangi birini karşılıyor musunuz?
Evet.	Çizelge C'deki kayıplar, Pasif Aktivite Kaybı Sınırlamaları (PALL) ile sınırlı değildir. Kaybı tamamen dolduruyor.
Yok hayır.	Maddi olarak katıldınız mı?
Evet.	Pasif olmayan iş olarak muamele edilir. Çizelge C'deki kayıplar PALL ile sınırlı değildir. Kaybı tamamen dolduruyor.
Yok hayır.	Pasif iş. Çizelge C'deki kayıplar PALL ile sınırlıdır. Kayıpların nasıl ele alındığını anlamak için Form 8582'yi doldurun.
Yok hayır.	Etkinlik kar amaçlı mı yürütülüyor? (İnceleme 9 faktör.)
Evet.	Federal Gelir Vergisi + Devlet Gelir Vergisi. 21 numaralı hattaki gelirleri "Kişisel Mülkiyet Kiraları" olarak raporlayın. 36. Hattaki "PPR" olarak rapor harcamaları.
Yok hayır.	Federal Gelir Vergisi + Devlet Gelir Vergisi. 21 numaralı hattaki gelirleri "Kişisel Mülkiyet Kiraları" olarak raporlayın. Çizelge A, Hat 23'te "Hobi Giderleri" olarak rapor harcamaları.

Araç Kiralama Faaliyetiniz İş mi Yoksa Değil mi?

Sorulması gereken ilk önemli soru, kişisel aracımızı veya kamyonumuzu kiralama faaliyetinizin bir iş olup olmadığıdır. Bu, gelir vergisinin nasıl verileceği ve gelir ve giderlerin vergi beyannamesi üzerinde nasıl rapor edildiği konusunda önemli bir fark yaratır. IRS'nin bu konu hakkında neler söylediğini görelim.

"Çoğu durumda, birincil amacınız gelir ya da kâr ise ve süreklilik ve düzenlilik ile kira faaliyetinde yer alıyorsanız, kiralama faaliyetiniz bir iştir. Hem iş hem de harcama için masrafların düşülmesiyle ilgili ayrıntılar için bkz. Yayın 535, İş Giderleri kar amaçlı faaliyetler "(Yayın 17, Federal Gelir Vergisi).

IRS'nin söylediklerine dikkat edin:

Birincil amacınız gelir veya kar sağlamaksa
ve süreklilik ve düzenlilik ile kiralama faaliyetine katılıyorsunuz,
o zaman kiralama faaliyetiniz bir iştir.

Bir etkinliğin ticaret mi yoksa iş mi olduğunu belirlemek için başka hangi araç ve kriterler var? Bir ticaretin veya işin neyin oluşturulduğunu tanımlamanın sorunu, tarihsel olarak IRS'nin sessiz kaldığı bir konudur. Örneğin, Joe Kristan'ın gayrimenkul kiralamanın bir ticaret mi yoksa iş mi olduğunu tartışması. (Not: Bu aynı sorun değil, ilgili bir sorun.)

Gördüğümüz konular şunlardır:

Araç Kiralama Faaliyetiniz Kâr İçin Taşınır mı?

"Kar amaçlı bir faaliyette bulunup bulunmadığınızı belirlemede çeşitli faktörler göz önünde bulundurulmaktadır. Tek faktörün tek başına belirleyici olmadığıdır. Göz önünde bulundurulması gereken faktörler şunlardır: ..." (Yayın 535, İş Giderleri, Bölüm Kâr Faaliyetleri, PDF versiyonunun 5. sayfası).

Bir faaliyetin kar için sürdürülüp sürdürülmediğini görmek çok daha kolay. Sonuçta, sadece kiralama faaliyetinin brüt gelirleri ölçerek, ilgili masrafları çıkararak ve daha sonra herhangi bir kar olup olmadığını görmek suretiyle kar elde edip etmediğini gözlemleyerek anlayabilirsiniz.

IRS, bir faaliyetin kar için gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğini test etmek için dokuz faktörden bahseder.

"Etkinliği ticari anlamda sürdürüyorsun,
"Faaliyete geçirdiğiniz zaman ve çaba, bunu karlı hale getirme niyetinde olduğunuzu gösterir."
"Geçiminiz için gelire bağlısınız."
"Kayıplarınız, kontrolünüz dışındaki koşullardan kaynaklanır (veya iş türünüzün başlangıç aşamasında normaldir),
"Karlılığı artırma girişimi için çalışma yöntemlerinizi değiştiriyorsunuz,
"Siz (ya da danışmanlarınız), faaliyetlerini başarılı bir iş olarak yürütmek için gereken bilgiye sahipseniz,
"Geçmişte benzer faaliyetlerde kâr elde etmede başarılı oldunuz,
"Etkinlik bazı yıllarda kâr sağlıyor ve
“Faaliyette kullanılan varlıkların değerlenmesinden gelecek bir kazanç elde etmeyi bekleyebilirsiniz” (Yayın 535).

Thumb Kuralı: 5 Yılın 3'ünde Karınız Var Mı?

IRS, faaliyetin, cari yıl da dahil olmak üzere, son beş yıl içinde en az üç yıl içinde kâr sağlaması durumunda kâr amaçlı bir faaliyette bulunduğunu ileri sürecektir (Yayın 535).

Bir araç kiralama faaliyeti kapsamında, bu, IRS'nin, araç kiralama faaliyeti, herhangi bir beş yıllık test süresinden en az üç yıl sonra kârlı olması durumunda, bir araba kiralama faaliyetinin kar için gerçekleştirildiği gerçeğini kabul edeceği anlamına gelir. Yukarıda gördüğümüz üzere, kar amacıyla yapılan kişisel mülkiyetin kirası, kendi hesabına işlenen vergiye tabi olan iş geliri olarak veya gelir vergisi olarak tamamen indirilebilen giderler ile serbest meslek vergisine tabi olmayan normal gelir olarak vergilendirilir.

Araç kiralama faaliyeti bu 5 yıllık 5 yıllık testten geçemezse, IRS araba kiralama faaliyetinin gerçekten kar amacı gütmeyen bir etkinlik olup olmadığını merak etmeye başlayabilir. Kar amacı gütmeyen faaliyetler hobiler gibi muamele görür: Gelir, olağan oranlarda tamamen vergilendirilebilir ve masraflar, Çizelge A'da muhtelif indirimler olarak düşülebilir ve Form 1040'ın önündeki rapor edilen araç kiralama gelirlerinin miktarını aşamaz. Bir kişinin vergi durumuna bağlı olarak, kar amacı gütmeyen bir hobi olarak kabul edilen bir araç kiralama faaliyeti olması daha yüksek vergilerle sonuçlanabilir. Bunun sebebi, herkesin kesintileri tasnif etmemesinden kaynaklanmamasıdır, zira bunların kalemleşmesi için yeterli kesintileri yoktur, aksi halde, maddi çıkarımlar, standart kesintinin daha iyi olduğu kadar büyük ölçüde aşamalı olarak kaldırılmıştır.

IRS'den, araç kiralama faaliyetinizin kâr için yapılıp yapılmadığına dair herhangi bir karar vermesini bekleyebilirsiniz. Teknik jargonda, buna seçim yapmak denir. Bu seçimde, IRS'den beş yıllık faaliyetiniz olana kadar beklemesini rica ediyoruz. Ardından, siz ve IRS, araç kiralama faaliyetinin bu beş yılın en az üçünde kâr sağlayıp sağlamadığını görmek için beş yılı gözden geçirebilir. Bu seçim, Form 5213’ü vergi beyannamesi ile doldurmak suretiyle yapılır. Bu seçimi yaparak elde edeceğiniz şey, "IRS, faaliyetinizin kâr amacıyla yapılıp yapılmadığını hemen sorgulamayacaktır. Buna göre, kesintilerinizi kısıtlamayacaktır," diyen IRS, Yayın 535'te açıklamaktadır. Normal üç yıllık denetimlerle ilgili yasal statüleri sınırlandırır ve bunu, beş yıllık süre içinde geçen yılın geri dönüş tarihinin bitiş tarihinden sonra iki yıl uzatır. Bununla birlikte, bu genişletilmiş denetim tüzüğü, sadece araç kiralama faaliyeti ile ilgili kesintiler ve araç kiralama indirimlerini değiştirerek matematiksel olarak etkilenebilecek her türlü kesinti için geçerlidir. Vergi beyannamemizin geri kalanı, normal üç yıllık denetim statüsü sınırlamaları kapsamında hala korunmaktadır.

Bu özel seçim hakkında daha fazla bilgi için, Yayın 533'ün Kâr Amacı Gütmeyen Faaliyetler bölümüne bakın ( PDF versiyonunun 5. sayfası).

İşletmeniz Pasif Etkinlik mi?

İşletme sahibi, işletmenin araç kiralama faaliyetine maddi olarak katılmazsa ve işletme yıl için bir zarara uğrarsa, o zaman bu kayıp pasif faaliyet kaybı sınırlama kuralları (PALL) altında askıya alınabilir. Bu kurallar Yayın 925, Pasif Faaliyet ve Risk Dışı Kurallarda ayrıntılı olarak dile getirilmiştir.

Ama durum hakkında net olalım. Araç kiralama faaliyetinizin bir işletme olduğunu ve kâr için yapıldığını zaten belirlediniz. Gelir ve giderleri C Çizelgesinde rapor ediyorsunuz. Araç kiralama faaliyeti ile ilgili tüm masraflar düşüldükten sonra, negatif net geliriniz (kayıp) elde edersiniz. Bu noktada, kendinize sormanız gerekir: bu kayıp pasif etkinlik kuralları ile sınırlı mı?

Aksi takdirde, zararın tamamı, zararın Form 1040'ın önüne taşınır ve zarar, bu formda raporlanan diğer gelirleri mahsup eder.

Evet ise, o zaman kayıp askıya alınır. Kayıp, Form 1040'ın önüne taşınmadı. Bunun yerine, zarar tutarı, gelecek yılın araba kiralama tarifesi C'deki net pozitif geliri dengelediği gelecek yılki vergi iadesine devredilir (devredilir).

Peki bir araba kiralama işinin pasif bir etkinlik olup olmadığını nasıl belirleyebiliriz? Arabanızı kiralayan kişinin işe maddi olarak katılıp katılmadığına karar vermeliyiz. Ve buna karar vermek için, Publication 925'de ( PDF versiyonunun 5. sayfasında) ayrıntılı olarak verilen 7 maddeli materyal testini gözden geçiriyoruz. Çoğu vergi uzmanının hatırladığı test ilk sınavdır: "500 saatten fazla süredir faaliyete katıldınız" vergi yılı boyunca. Beş yüz saatlik bir paylaşım ekonomisi platformu aracılığıyla arabalarını kiralayan insanlar için karşılamak için oldukça yüksek bir hedef olabilir.

Neyse ki vergi mükellefleri, materyal katılımı için SEVEN testlerinden sadece bir tanesini karşılamalı. Beş yüz saatlik aktivite bir testtir. Üçüncü test, vergi mükellefinin yıl içinde 100 saatten fazla faaliyete katılıp katılmadığını sormaktadır VE vergi mükellefinin katılım düzeyi, en azından sahip olmayanlar da dahil olmak üzere diğer herhangi bir kişi kadardır. Bu üçüncü test, arabalarını kiralayan insanlar için daha uygun bir hedef olabilir.

Kişinin yüz saatlik katılımı yoksa ne olur? Şimdi ikinci teste bakalım. Bu, vergi mükellefinin yılın faaliyetine katılımının, yıl boyunca tüm bireylerin (sahipsizler dahil) faaliyetlerine katılımının tamamen önemli olup olmadığını sormaktadır. Diğer bir deyişle, bu test, vergi mükellefinin aracı kiralamanın tüm işlerini yapıp yapmadığını sormaktadır. Eğer öyleyse, vergi mükellefleri şirkete maddi olarak katılmaktadır.

Buna göre, müşterilerin işinde çalışan her bir kişinin (sahip, personel, yüklenici) saatlerini takip etmelerini öneriyoruz.

Aşağıdaki mantığa dikkat edin:

"Faaliyete maddi olarak katılsanız bile bir kiralama etkinliği pasif bir etkinliktir"
"Bir faaliyet, maddi duran varlıkların (gerçek veya şahsi) müşteriler tarafından kullanılması veya müşterilerin kullanımı için elde tutulması ve faaliyetin brüt gelirinin (veya beklenen brüt gelirin) esas olarak ödenen (veya ödenmesi gereken) miktarları temsil etmesi durumunda bir kiralama faaliyetidir. mülk kullanımı.
- Araba gibi somut kişisel mülkler için geçerlidir
DIŞINDA
1. "Ortalama müşteri kullanım süresi
  - "7 gün veya daha az, VEYA
  - "30 gün veya daha az ve müşteri hizmetleri için kiralık mülk edinme konusunda önemli kişisel hizmetler sağlandı
2. "Müşteri hizmetleri için kiralık mülkün yapılmasında olağanüstü kişisel hizmetler sağlandı.
3. "Mülkün kiralanması, olağandışı bir faaliyete rastlamadı.
4. "Tanımlanamayan iş saatleri boyunca, çeşitli müşteriler tarafından istisnai olmayan kullanım için kiralama mülkünü normal olarak kullanıma sunuyoruz.
5. "Bir ortaklık, S şirketi ya da bir ortak girişim olarak bir sahibi olarak kapasitenizde bir nonrental faaliyet için mülk sağlamak ...."
  - Form 8582 Talimatından (pdf)
Sonuç,
- Kâr amacı güden bir işletme olarak kişisel mülklerin (arabaların) kiralanması pasif faaliyet zararlarına tabidir.
  - mal sahibi maddi olarak katılsa bile
  - ve böylece herhangi bir kayıp PALL ile sınırlıdır;
- 1 - 5 (yukarıdaki) ifadelerinden herhangi biri doğruysa, bu durumda etkinlik bir kiralama faaliyeti olarak değerlendirilmez ve dolayısıyla herhangi bir kayıp PALL ile sınırlı değildir.
  - İstisna 1 burada umut verici görünüyor.

TAVSİYE: Her bir kiralama için gün sayısını takip edin ve yılın sonunda, 7 günden az bir süre olup olmadığını görmek için ortalamayı kullanın. Eğer öyleyse, o zaman araba kiralama işi için herhangi bir kayıp pasif aktivite kaybı sınırlamaları ile sınırlı değildir. Bu, Çizelge C'deki net zararın, bu zararın diğer gelir türlerini dengeleyeceği Form 1040'ın önüne akacağı anlamına gelir.

"Etkinlik kiralama tanımının dışında kalıyorsa, vergi mükellefinin maddi olarak katılıp katılmadığına bağlı olarak pasif veya pasif değildir." (IRS.gov, Pasif Faaliyet Kaybı Denetim Tekniği Rehberi , Şubat 2005, PDF, sayfa 2-3.)

"Reg. § 1.469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F): Kira tanımının altı istisnası. Bir istisna uygulanırsa, kiralama faaliyeti bir işletme ve malzeme katılım kuralları olarak kabul edilir. uygulamak." (sayfa 2-8)

Pasif kayıplar pozitif pasif gelirleri dengelemektedir.

Kayıt tutma

Çalışma saatlerinin günlüğü - kişinin adı ve çalışılan saat sayısı
- Kullanım: Her kişi için toplam saat sayısı
- Sahibi, 500'ün üzerinde mi? 100'den fazla ve en azından başka biri kadar? Büyük ölçüde hepsi?
Kiralık kiralama
- Aracın her defasında kiralandığı gün sayısını ölçmek.
  - Kullanın: yılın sonunda ortalama alın.
- Ve her seferinde sürülen millerin sayısını ölçmek
  - Kullanın: Standart kilometre oranı için
- Ve otomobilin yıl boyunca sürdüğü toplam kilometreyi ölçmek
  - Kullanımı: toplam mil ölçmek için
  - Kira kullanımını ölçmek için (fiili masraflar varsa)
Brüt gelirler (gelir)
Türüne göre kategorize edilen giderler,
- Araba masrafları gibi
  - temel ve amortisman
  - Finansman maliyetleri (faiz)
  - Veya kira ödemeleri
  - Benzin
  - tamirat
  - Lastikler
  - Yağ değişimi ve diğer rutin bakım
  - Otomatik sigorta
  - Araba yıkar / detaylandırma
  - Park etme / geçişler (varsa)
  - Alıntılar / biletler indirilemez.
- Komisyonlar (araba paylaşım ağlarına ödenir)
- Aylık servis ücretleri veya erişim ücretleri veya veri hizmeti ücretleri
- Ekipman kurulum ücretleri
- Kiralama için gerekli ekstra anahtarların maliyeti
- Profesyonel fotoğrafçılık (bir araba resmi çekmek için)
- Özel ekipman veya hizmetler (uydu radyo, GPS vb.)
- Mesleki ücretler (avukatlar ve muhasebeciler)
- İşletmenin niteliği göz önüne alındığında makul ve alışılagelmiş olan diğer masraflar.

İlk 31 Aralık 2015 tarihinde yayınlanmıştır. 23 Şubat 2016 tarihinde revize edilmiştir. Sürüm 1.1. Sorular? Yorumlar? Yazar e-posta gönderebilir veya Twitter üzerinden bir mesaj gönderebilirsiniz.