Yabancı Banka Hesap Raporu (FBAR) her yıl 30 Haziran’dan kaynaklanmaktadır.
Takvim Yılı 2013 Raporlaması için Yeni
- Yabancı Banka ve Finansal Raporlar Raporu 90-22.1 (önceki form) Hazine Departmanından yeniden numaralandırılmıştır ve şimdi FinCEN Form 114 olarak adlandırılmaktadır.
- FinCEN Form 114'ün boş bir kopyası Mali Suçları Koruma Ağı'nın FBAR E-Dosyalama sayfasından ve FinCEN Raporu 114 linkine tıklayarak indirilebilir. Bu bir PDF indir.
- Rapor doğrudan ABD Hazine Bakanlığı'nın bir parçası olan Mali Suçlarla Mücadele Şebekesi'ne (FinCEN) gönderilmiştir.
- FinCEN, yabancı banka hesap raporlarının FinCEN web sitesi aracılığıyla elektronik ortamda dosyalanmasını gerektirir. Elektronik dosyalama konusunda yardım almak için, FBC'nin Elektronik Olarak Nasıl Dosyalandığı ( Finale ) tarafından verilen talimatlara bakın (pdf).
Yabancı Banka Hesaplarını Raporlama
Tüm hesaplarınızdaki toplam bakiyeniz, takvim yılı içinde herhangi bir zamanda 10.000 ABD Doları veya daha yüksekse, yabancı bankalarda ve diğer finansal kuruluşlarda tuttuğunuz hesapları raporlamanız gerekir. Bu, sahip olmadığınız ve hesap sahibi adına işlem yapma yetkisine sahip olduğunuz hesap sahibi olduğunuz hesapların her ikisi için de geçerlidir.
Sahip olduğunuz veya FinCEN Form 114'ü kullanarak imza yetkisine sahip olduğunuz her yabancı mali hesabı bildirin. Bu form oldukça açıklayıcıdır. Yabancı ülkelerde tutulan tüm mali hesaplarınız hakkında, hesabın tutulduğu banka veya finans kurumunun adı, hesap numaranız ve hesap bakiyeniz gibi bilgiler verilecektir.
Her hesap sahibi için Yabancı Banka Hesap Raporunun yapıldığını unutmayın. Evli çiftler ya ayrı raporlar ya da tek bir ortak rapor sunmalıdır. Birden fazla hesap sahibi veya imza yetkilisi olan hesaplar için, aynı hesabı farklı yabancı banka hesap raporlarında raporlayan çok sayıda kişi veya işletme olabilir.
Ne tür yabancı finansal hesaplar raporlanabilir?
Dosyalama şartı eşiğini karşılıyorsanız, aşağıdaki türde mali hesapların Yabancı Banka Hesap Raporunda raporlanması gerekir:
- Banka hesapları (kontrol ve tasarruf)
- Yatırım hesapları
- Yatırım fonları
- Emeklilik ve emeklilik hesapları
- Menkul kıymetler ve diğer aracı kurumlar hesapları
- Banka kartı ve ön ödemeli kredi kartı hesapları
- Hayat sigortası ve nakit değeri olan gelirler
Hazine'ye ne tür banka hesaplarının ve mali hesapların bildirilmesi gerektiği 31 CFR Kısım 1010'da ve Hazine Bakanlığının 24 Şubat 2011 tarihinde Federal Sicil'de yayımlanan bu düzenlemelere ilişkin revizyonlarını ayrıntılı olarak açıklamaktadır. http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Ne tür finansal hesapların raporlanabilir olduğuna ilişkin çok detaylı bir analiz için sizi bu belgeye yönlendiririm.
Ne zaman dosya
FinCEN Form 114, bir önceki takvim yılında sahip olunan yabancı banka hesaplarını rapor etmek için her yılın 30 Haziran'ından kaynaklanmaktadır. Yabancı banka hesap raporu 30 Haziran'a kadar alınmalıdır. FinCEN, Form 114'ün elektronik olarak dosyalanmasını gerektirir.
Son başvuru tarihini kaçırırsanız ne olur? IRS şu anda yurtdışında yerleşik banka hesap raporları dosyalamak ve daha önce beyan edilmemiş yabancı gelirleri rapor etmek zorunda olan insanlar için açık deniz gönüllü açıklama girişimi yürütmektedir.
Bu gönüllü bilgilendirme programını dikkate alan kişiler, bu IRS programına katılmadan önce bir vergi avukatıyla görüşmelidir.
Dosya Nerede
Form 114, bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html adresinde bulunan Mali Suçlarla Mücadele Şebekesi aracılığıyla elektronik olarak dosyalanır.
Elektronik dosyalama için bir alternatife ihtiyacınız varsa, 800-949-2732 numaralı telefondan FinCEN Düzenleme Yardım Hattını arayın (ABD içinde ücretsiz).
Amerika Birleşik Devletleri dışından, 703-905-3975 (ücretsiz) arayın.
Formlar ve Talimatlar
- Boş bir Form 114, bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html adresindeki FinCEN Web sitesinden indirilebilir. "FinCEN Report 114" etiketli bağlantıya bakın.
- FBAR'ın Tamamlanması İçin Talimatlar (pdf)
- FBAR Elektronik olarak nasıl dosyalanır (pdf)
- Form 114a, FBAR'ları Elektronik Dosyaya Yetkilendirme Belgesi (pdf, talimatları içerir). Bu belge, profesyonel bir hazırlayıcıyı FBAR'ı sizin adınıza elektronik olarak dosyalamak için yetkilendirmek için kullanılır.
- FBAR E-Dosyalama SSS (pdf)
FBAR'larla Teknik Yardım Alın
Amerikalılar yabancı banka hesap raporlarıyla ilgili yardım alabilirler. IRS'i 866-270-0733 numaralı telefondan (ABD’de ücretsiz) veya 313-234-6146 numaralı telefondan (ABD’nin dışındaki arayanlar için) ücretsiz olarak alabilirsiniz. Bu telefon hattı Pazartesi'den Cuma'ya, Doğu Saati'nden sabah 8 ile akşam 4:30 arası kullanılabilir. FBAR ile ilgili soruları FBARquestions@irs.gov adresine de gönderebilirsiniz.
Elektronik dosyalama sorularıyla ilgili yardım almak için BSAEFilingHelp@fincen.gov adresine veya 866-346-9478 numaralı telefondan BSA E-Filing Yardım Masasına başvurabilirsiniz (ABD içinde ücretsiz). E-Dosyalama Yardım Masası, Pazartesi'den Cuma'ya 8:00 ile 18:00 saatleri arasında açıktır.
Vergi İadesi ile FBAR Koordinatörlüğü
Yabancı banka hesap raporu vergi formu olmadığından ve IRS'ye sunulmamışsa, yabancı banka hesaplarına ilişkin bilgilerin vergi beyannamesi hakkında bilgi ile koordine edilmesi gerekebilir.
Bu yabancı finansal hesapların içinde üretilen gelirler, gelirlerin elde edildiği yılda gelir vergisi beyannamesi üzerinden raporlanır. Yabancı geliri, üretilen gelir türüne göre rapor edeceksiniz. Örneğin, B Planınızdaki faiz ve temettüler raporlanırken, Program D'nizdeki sermaye kazançları vb. Bu hesaplara temettü veya faiz gelirseniz, B Çizelgesi'nin III. Kısım Satır 7a'daki kutucuğunu işaretlediğinizden ve hesaplarınızın bulunduğu ülkeleri veya ülkeleri belirttiğinizden emin olun.
Bazı durumlarda, bir kişinin vergi beyannamesi ile birlikte Form 8938, Yabancı Finansal Varlıkların Beyanı'nı dosyalaması gerekebilir. Bu vergi formu, benzer bilgiler içermesine rağmen, yabancı banka hesap raporundan ayrıdır. Yabancı hesapları açıklamak için ayrı ayrı eşikler vardır. Form 8938 amaçları için, eşik yılın son günü toplam 50.000 ABD Doları veya yıl içinde herhangi bir zamanda 75.000 ABD Doları tutarında toplam yabancı hesap bakiyesi ile başlar. Ortak çiftler için ve yurt dışında yaşayan Amerikalılar için daha yüksek raporlama eşikleri vardır. IRS'den aşağıdaki tablo yararlı olabilir: Form 8938 ve FBAR Gereksinimlerinin Karşılaştırılması. Ayrıca, yabancı gelir üzerinden ödenen yabancı vergiler, 1116 sayılı Formdaki Yabancı Vergi Kredisine hak kazanabilir.
TD F 90-22.1 Dosya Kimler
Her ABD vatandaşı veya mukimi yabancı, ortaklık, şirket, emlak veya tröst, “Faydaları veya imza yetkisine sahip olanlar veya banka, menkul kıymetler veya başka türler de dahil olmak üzere herhangi bir mali hesap üzerinde başka bir otoriteye sahipse, TD F 90-22.1'i dosyalamalıdır. Yabancı bir ülkede mali hesaplar, eğer bu mali hesapların toplam değeri takvim yılı içinde herhangi bir zamanda 10.000 $ 'ı aşarsa. " (TD F 90-22.1 Talimatlarından)
Dosyalama İstisnaları
Bu bankalar yabancı ülkelerde olsa bile, ABD askeri bankacılık tesislerinde tutulan hesapları rapor etmeniz gerekmez. Askeri bankalar yerli ABD bankaları olarak kabul edilir. Guam, Porto Riko ve ABD Virgin Adaları'nda bulunan bankalarda hesaplar bildirmeniz gerekmez. Ayrıca, bir yabancı banka şubesi veya birimi tarafından tutulan ABD bazlı hesapları rapor etmeniz gerekmez.
Yabancı Banka Hesapları Raporunu Düzenleyen Yasa
ABD vatandaşları ve yerleşik yabancıların yabancı banka hesaplarını bildirmelerini gerektiren yasa 31 CFR Bölüm X'de (daha önce 31 CFR 103) bulunmuştur.
Bölüm 103.24 aşağıdaki gibi okur:
Sec. 103.24 Yabancı finansal hesapların raporları.(a) Yabancı bir ülkede bir banka, menkul kıymet veya başka bir finansal hesap üzerinde bir mali çıkar veya imzası veya başka bir otoriteye sahip olan Birleşik Devletler'in yetkisine tabi olan (ABD'li bir kişinin yabancı bir yan kuruluşu hariç) her bir kişi rapor edecektir. Böyle bir ilişkinin var olduğu her yıl için İç Gelir Komiseri ile bu ilişki ve böyle bir bilgiyi, bu kişiler tarafından verilecek Sekreterin öngördüğü bir raporda belirtilecek şekilde sağlayacaktır. 25 veya daha fazla yabancı finansal hesapta finansal çıkarı olan kişiler sadece bu gerçeğe dikkat etmelidir. Bu kişiler, Sekreter veya delege tarafından talep edildiğinde her bir hesapla ilgili ayrıntılı bilgi vermelidir. (31 CFR 103,24)
Yabancı Banka Hesabı Raporlaması için Kısıtlamalar Tüzüğü
Ceza cezalarının değerlendirilmesinde altı yıl ve sınır cezalarının değerlendirilmesinde beş yıl vardır. (Kaynak: New York Eyalet Barosu, 31 USC bölüm 5321 (b) (1) ve 18 USC bölüm 3282'den alıntı.)
IRS, vergi mükelleflerinin yabancı banka hesap raporunu beş yıl süreyle saklaması gerektiğini tavsiye ediyor. "Kayıtlar, bildirilen takvim yılının takip eden yıla ait 30 Haziran tarihinden itibaren 5 yıl süreyle saklanmalı ve kanunun öngördüğü teftiş için hazır bulunmalıdır. Kayıtlı FBAR'ın bir nüshasının saklanması kayıt tutma şartlarının yerine getirilmesine yardımcı olabilir. " Ayrıca, vergi mükelleflerinin banka beyanlarının ve yabancı banka hesap raporlarının kopyalarını en az altı yıl boyunca saklı tutmaları tavsiye edilir (bu, en uzun zamanaşımı süresine tekabül eder).
Dosyalama için cezalar
Hazine Müsteşarlığı, TD F 90-22.1'in dosyalanması için çok sert cezalar uygulayabilir.
"Raporlama, bilgi sağlama ve yanlış veya hileli bir raporun doldurulmaması nedeniyle" belirli durumlarda 500.000 $ 'dan fazla olmayan ve beş yıldan fazla olmayan hapis cezası da dahil olmak üzere, "hukuki ve cezai yaptırımlar uygulanır." (90-22.1 formundaki Gizlilik Yasası Uyarısından)
Vergi avukatı Howard Rosen'e göre, aşağıdaki cezalar değerlendirilebilir:
- Dosya Cezası Verilmemesi - dosyaya ilişkin gereklilikleri "kasıtlı olarak ihlal" eden herhangi bir kişi için 250.000 $ 'a kadar ve / veya 5 yıla kadar hapis cezasına çarptırılır. (31 CFR 5322a ceza)
- Dolandırıcılık Cezası - 12 aylık bir süre içinde 100.000 ABD Dolarını aşan herhangi bir yasadışı faaliyetin bir örneğinin bir parçası olarak "dosyalama şartlarını" büyük ölçüde ihlal eden herhangi bir kişi için 500.000 $ 'a kadar ve / veya 10 yıla kadar hapis cezasına çarptırılır. (31 CFR 5322b ceza)
- Yanlış Bilgi Cezası - TD F 90-22.1'de yanlış, yanıltıcı, hayali veya hileli beyanlarda bulunan herhangi bir kişi için cezaevi 5 yıl veya daha fazladır; ya da yanlış bilgi iç veya yabancı terörizm içeriyorsa 8 yıla kadar hapis cezası. (18 CFR 1001 ceza)
Ek sorular
Bu konulara ilişkin ek sorular, IRS'nin genel yardım hattı olan (800) 829-1040 numaralı telefondan IRS ücretsiz vergi yardım hattına yönlendirilmelidir. Ajans ayrıca (866) 270-0733 (ücretsiz) veya (313) 234-6146 numaralı telefondan (ücretsiz olarak) yabancı banka hesabı raporlama sorunlarını ele almak için özel bir telefon hattı kurmuştur. Sorular ayrıca FBARquestions@irs.gov adresindeki IRS'ye de gönderilebilir .