Mülk yerleşimleri için vergi planlaması, mali destek ve dosya iadeleri
Buna dayanarak, planlamak için ne tür şeylere ihtiyacımız olacağını biliyoruz.
Boşanmayı planlarken yapılacak ilk şeyler
CPA'dan Susan Carlisle, “Mahkemeler gelir, mal varlığı ve borçların tam olarak açıklanmasını gerektirir” diye belirtiyor. Tam açıklama, tüm finansal bilgilerinizin güncel, eksiksiz ve doğru olması gerektiği anlamına gelir. Yani, mahkemeye hazırlanmak için Carlisle insanlara şunları tavsiye ediyor:
- Muhasebe ve vergi iadelerini güncelleştirmek;
- Dosyalanmamış vergi beyannamelerini dosyalayın;
- Banka ekstresinin, vergi beyannamelerinin, kredi belgelerinin ve diğer mali belgelerin kopyalarını alın; ve
- Gayrimenkulle ilgili evrakları toplayın ve her mülkün başlığında bulunanları not edin.
Vergi beyannamenizi hazırlamak için bir vergi uzmanı ile çalışıyor olsanız bile, bir adli muhasebeciyi işe almayı düşünün. Adli muhasebeciler, mahkemeler ve kolluk kuvvetleri için gerekli muhasebe türünde uzmanlardır. “Adli rolde, CPA sahtekarlığı önlemek için tüm medeni varlıkların dahil edilmesini sağlamak için mali kanıtları araştırır ve analiz eder.” Diyor Ray Knight ve Lee Knight (“Boşanmada Mülkiyet Ayrılmasında Vergi Dikkate Alınması,” Muhasebecilik Dergisi ).
Boşanmanız sırasında dürüst ve açık bir şekilde muhasebecinizle iletişim kurmayı unutmayın. Siz ve eşiniz zaten vergi iadenizi hazırlayan bir muhasebeciniz varsa, muhatabınız her ikinize de tavsiyede bulunma konusunda bir çıkar çatışması yaşar. Her eşin kendi avukatını tutması gibi, ayrı muhasebecilere sahip olmak, muhasebeciyi size profesyonel tavsiyelerde bulunma konusunda olası bir çıkar çatışmasından kurtarır.
Muhasebeciniz sizinle çalışmayı reddederse, kişisel olarak alma. Bunun yerine, başka bir muhasebeciye danışılmasını isteyin. Ayrıca, muhasebecilerin sadece müşterilere finansal ve vergi konularında danışmanlık yapabileceklerini unutmayın. Herhangi bir yasal soruyu avukatınıza yönlendirin.
Boşanmada Vergi Planlaması Olanakları
Maliyeye hitap ederken ortaya çıkan iki temel husus malların mülkiyeti ve mali destek olmasıdır. Öncelikle vergi planlama konularını mülk yerleşimi ile tartışalım.
Mülkiyet Yerleşimleri için Vergi Planlama Sorunları
Genel ilke: “Genel olarak, eşler arasında veya malın boşanması nedeniyle eski eşler arasında mülkiyetin devri konusunda herhangi bir kazanç ya da kayıp tanınmaz”, IRS , 504 sayılı Boşanma , Boşanmış veya Ayrılmış Kişiler'e not eder. Daha ziyade, eşler veya eski eşler arasındaki mülkiyet transferleri hediye olarak kabul edilir ( İç Gelir Kodu bölümü 1041). Durumunuza bağlı olarak, "İşlemi bir hediye vergi iadesi ile bildirmeniz gerekebilir" ( Yayın 504 ).
Mülkiyet sizin ve eşiniz arasında transfer edildiğinde derhal vergilendirilmezken, mülkünü satan kişi vergileri de beraberinde getirecektir.
Bu genel ilkenin, ortak varlıklar için nasıl çalıştığını görelim.
Birincil ikametgah: Vergi perspektifinden baktığımız şey , ev satışında gerçekleşmemiş kazançlar veya karlardır.
Ev satılırsa, evini satan kişi, kişinin, sahip olduğu ve en az iki yıl boyunca evinde yaşadığı ve en geç iki yıl boyunca yaşadığı tarihte 250.000 $ 'a kadar çıkabilecektir. satış. Bu 250,000 dolarlık hariç tutma evin her sahibine aittir. Bunun üzerindeki herhangi bir kazanç vergiye tabi olacaktır. Bu yüzden boşanmış olan çift, evdeki potansiyel sermaye kazançlarına bakmak isteyecektir.
Her iki eşin de evin sahibi olduğunu varsayalım ve evin mevcut değerleme değerini alarak ve orijinal satın alma maliyetinden çıkararak hesaplanan 400.000 $ 'lık potansiyel gerçekleşmemiş kazançlar var. Evin bir eşe nakledilmesi ve diğer eşin başlığa kaldırılması durumunda, ev sahibi, potansiyel vergiye tabi kazançlar için 150.000 $ 'dan (bir sahip için 400.000 $ eksi 250.000 dolar hariç) oturacaktır.
Kazançları iyi bir şey olsa da, hala 400.000 dolarlık kazancın tümünü hariç tutma potansiyeli var. Nasıl? Mümkün olan bir vergi stratejisi, her iki eş için de boşanma sonrası başlığın üzerinde kalmasıdır. Bu, boşanmış bir çiftin, sadece bir kişinin başlığında kalması durumunda 250.000 $ yerine 500.000 dolarlık bir dışlama getirdi. Boşanma çiftinin 500.000 $ 'lık dışlamadan sonra 400.000 $' lık kar üzerinde sıfır vergiye tabi vergilendirilebilir kazançlar olacaktır. Bu strateji, dışlamayı almak için kullanım testini yerine getirirken eşleri boşanmak için bir istisna nedeniyle çalışır. “Ana eviniz olarak mülkü ev sahibi olarak kullandığınız düşünüldüğünde: Siz sahip olduğunuzda ve Eşiniz veya eski eşiniz bir boşanma veya ayrılık enstrümanı altında yaşamasına izin verilir ve onu ana evi olarak kullanır”. IRS , Evinizi Satarak 523 Yayınında yer almaktadır .
Emeklilik planları: Bir emeklilik planında varlıkların aktarılmasında herhangi bir vergi olmamakla birlikte, emeklilik planından fonlar dağıtıldığı zaman vergi tahsil edilecektir.
401 (k), 403 (b) ve benzeri emeklilik planları: 401 (k) plan veya benzeri bir emekli maaşı hesabı ayırma süreci nitelikli bir iç ilişkiler kuralı (QDROs) olarak bilinir. Bir QDRO, “bir çalışanın haklarının bir kısmını veya tamamını alternatif bir alacak / eşe devretmek için bir emeklilik planına sahip haklarını tayin eden bir mahkeme emridir. Plan, plana belli kriterler uyarınca bölmek için plan yöneticisine gönderilir,” Carlisle diyor. 401 (k) hesabının nasıl bölünmüş olduğu "QDRO’da nasıl yazılır". 575 sayılı Emeklilik ve Maaş Geliri Yayınında , IRS, "Bir QDRO uyarınca bir emeklilik planından faydaların bir kısmını alan bir eş veya eski bir eş, bir plan katılımcısıymış gibi alınan ödemeleri bildirir." Eski eş, emeklilik planından bir başka emeklilik planına kendi payını bile devredebilir. Nitelikli yurt içi ilişkiler emirleri hakkında derinlemesine bir tartışma için bkz. "QDROs CPA'ların Dikkatini Arz Edin", Ray Knight ve Lee Knight ( Muhasebe Dergisi , Ağustos 2014).
Bireysel Emeklilik Hesapları (IRAs): IRA hesapları, boşanma eşleri arasında bölünebilir, "esasen bir eşin IRA'sındaki varlıkları diğer kişinin IRA'sına devredebilir" diyor Susan Carlisle. 590, Bireysel Emeklilik Düzenlemeleri Yayınında , IRS şöyle demektedir: “Bir geleneksel IRA'ya bir ilgi, boşanma veya ayrı bir bakım kararnamesi veya böyle bir kararnameyle ilgili yazılı bir belge ile eşinizden veya eski eşinizden size transfer edilirse, IRA, transfer tarihinden itibaren, IRA'nız olarak kabul edilir. Transfer, vergisizdir. "
Menkul kıymetler: Hisse senedi planları dışında tutulan hisse senetleri, tahviller, yatırım fonları ve diğer menkul kıymetlerin devri konusunda vergi yoktur. Ancak, yatırımlar satıldığı zaman vergi tahsil edilecektir. Kayıt tutma meselesi olarak, “Eğer eşiniz size eşinizden (veya eski eşinizden, transfer boşanma durumunuzda ise) transfer edilirse, eseriniz eşinizin veya eski eşinizin ayarlanmış esasıyla aynıdır. Transferin, transfer tarihine göre malın düzeltilmiş esasını ve tutulma süresini belirlemek için gerekli olan kayıtları vermesi gerekir, "diye belirtiyor IRS Yayın 550, Yatırım Gelir ve Giderleri.
Ticari varlıklar kavramı: Bazen, boşanmış eşler malları ticaret yapacaklar. Örneğin, bir eş, diğer eşin emekli varlıklarının bir kısmının karşılığında evinin bir kısmını devredebilir. Sadece tüm varlıkları toplayıp bunları yarıya bölerek, genellikle mülkün adil bir şekilde bölünmesine yol açmaz. Aksine, boşanmış eşler, varlıkların satıldığı zamandan dolayı beklenen vergilerden varlıkların değerini indirmek isteyecektir. Başka bir deyişle, analiz, "işlem gören her bir varlık için vergi sonrası dolarların karşılaştırılması" nı içerir, "Carlisle," her ne zaman makul ve hakkaniyetli olursa olsun. " Varlıkları eşit bir şekilde bölmek için, bir eş, mülk anlaşmasının vergi sonrası değerini dengelemek için nakit sağlayabilir. Carlisle, "Bir denkleştirme ödemesi, (veya) mülkiyet mutabakatının bir parçası olarak kabul edilir ve vergilendirilemez veya indirilemez." Diyor.
Mali Destek için Vergi Planlama Sorunları
Carlisle, çocuk desteği "asla vergilendirilemez, asla düşülemez" diyor.
Nafaka veya eş destek, alıcıya vergilendirilebilir ve ödeme yapan kişi için vergiden düşülebilir. Nafaka, IRS'ye çok özel bir şey ifade eder. 504, Boşanmış veya Ayrılmış Kişilerden nafaka sayısının (ve alıcıya ödenen ve vergilendirilebilen kişiye vergiden düşülebilir) ödenmesi gereken şartlar şunlardır :
Nafaka Gereksinimleri
Bir boşanma veya ayrılık aracı altında bir eşe veya eşine yapılan bir ödeme, eşler birbirleriyle ortak bir geri dönüş yapmazlarsa ve aşağıdaki şartların tümü yerine getirilirse, nafaka verilir.
- Ödeme nakit olarak yapılır.
- Cihaz ödemeyi nafaka olarak belirtmemektedir.
- Eşler, ödemelerin yapıldığı sırada aynı hanenin üyesi değildir. Bu şart, ancak eşler boşanma veya ayrı bir bakım kararnamesi altında yasal olarak ayrılırlarsa geçerlidir.
- Alıcı eşinin ölümünden sonra herhangi bir ödeme yapmak (nakit veya mal) yükümlülüğü yoktur.
- Ödeme, çocuk desteği olarak değerlendirilmez.
Carlisle, " Aile destek paketlerinde çocuk ve eş destek [birlikte], böylece bu miktar tamamen vergilendirilebilir (ve tamamen ödeyene düşülebilir)," diyor. Boşanma eşleri arasındaki vergi oranlarındaki farklılıklardan yararlanmak için, bir ailenin yüksek gelirli bir kazançlı olduğu ve diğer eşin düşük gelirli bir öğrenci olduğu durumlarda aile desteğinin özellikle cazip olduğunu belirtmektedir. Ancak, Carlisle, verginin hesaba katılması için alıcının "vergilendirilebilir desteği kabul etmek için daha fazla para aldığını" da uyardı.
Sosyal Güvenlik Faydaları için Planlama
Boşanmış kişiler, eski eşin gelirine dayanarak Sosyal Güvenlik yardımları almaya hak kazanabilir. Sosyal Güvenlik İdaresi, aşağıdakileri yerine getirmek için beş kriter bulunduğunu söylüyor:
- Evliliğiniz 10 yıl veya daha uzun sürdü;
- Eski eşiniz evlenmemiş;
- Eski eşiniz yaş 62 veya daha büyüktür;
- Eski eşinizin kendi çalışmasına dayanarak almaya hak kazanması, işinize dayanarak alacağı yarardan daha azdır; ve
- Sosyal Güvenlik emeklilik veya engellilik haklarına hak kazanırsınız. (Kaynak: SSA.gov, Boşanmış Eşinizin Faydaları)
Bu bir planlama fırsatı sunuyor. Çiftler, boşanmalarını sonlandırmak için en az on yıl evlenmelerini geciktirmek isteyebilir; böylece bir eş, Sosyal Güvenlik yardımlarından yararlanmaya hak kazanır. Emeklilik veya maluliyet tazminatına hak kazandıktan sonra, boşanmış kişi "hangisi daha yüksekse, kendi Sosyal Güvenlik yardımlarını veya eski eşlerin faydalarının yarısını alır", Carlisle ayrıca boşanmış bir kişi olarak faydalar elde etmenin diğer kişinin çıkarlarını etkilemediğini belirtiyor. ," o ekler.
Vergilerinizi Nasıl Kaydediyorsunuz?
“Kural # 1,” Carlisle, “IRS'i partiye davet etmeyin” diyor.
Hangi dosyalama durumu kullanılacak?
Bir kişinin dosyalama durumu, yılın son günü belirlenir: 31 Aralık. Eğer bir kişi o gün evleniyorsa, tüm yıl boyunca evli sayılırlar ve Evli Başvurusu Ortak veya Evli Dosyalama Ayrı Olarak Seçim Yapabilirler. Bu, boşanmış kişilerin kesinleştiği yıl içinde, boşanmış kişilerin, 31 Aralık'a kadar yeniden evlenmedikleri takdirde, tüm yıl boyunca evlenmemiş sayılacaklardır. Böylece, boşanma sona erdiğinde, boşanmış kişiler, ya veya Evsel dosyalama durumunun başkanı.
Hane Halkı statüsü için bu genel kuralların bir istisnası var. Eğer bir kişi hala evliyse ve "evde en az bir desteklenen çocukla o takvim ayında 6 aydan fazla fiziksel olarak ayrılırsa", Carlisle, o kişi Hane Halkı olarak kaydolabilir. Farkında olun ki, ayrı yaşam süresi, yılın son altı ayı içermelidir.
Son evli yıl için, çift ortaklaşa yazabilir veya iki ayrı dönüş yapabilir. Carlisle, "Birinin eşinin potansiyel olarak raporlanan azlığı veya ayrı bir gelir ayırma konusundaki anlaşmazlığı hakkında endişeler olmadıkça, geçen yıl Ortak Evli Dosya'yı dosyalamaya çalışın." Diyor. Carlisle'ın da başka bir sorunu var. Ayrı geri dönüşler yaparak, her bir kişinin gelirini ayrı getiriler hakkında rapor vermek için bölmeniz gerekir. Özellikle topluluk mülk devletlerinde, geliri bölmek çok detay odaklı olabilir. “Kural 1: IRS'i partiye davet etmeyin,” diye itiraf ediyor Carlisle. Her bir kişinin gelirinin bölünmesi, IRS'nin iadeleri işlemek için fazladan çalışmasını sağlayan fazladan bir karmaşıklık katmanı getirir.
Çocukları kim alacak?
Genel olarak, bir çocuğun bir çocuğun velayetinin yılda yarısından fazlası için saklı tutulması, çocuğu bağımlı olarak talep etme hakkına sahip olacaktır. Bunun nedeni, ikamet sınavının (nitelikli bir çocuğu bağımlı olarak talep eden dört kriterden biri), çocuğun çocuğu iddia eden kişi olarak yılın yarısından fazlası için aynı evde ikamet etmesini gerektirmesidir. Bu durum, bir kişinin Hanehalkı dosyalama statüsü için hak sahibi olmak istemesi durumunda özellikle önemlidir, çünkü bu durum aynı zamanda, hak sahibi bir kimsenin (yakın ilişkili bir bağımlı), kişi ile birlikte, yılın yarısından fazlasında ikamet etmesini gerektirir. Çocuğun her bir ebeveyne zamanının tam olarak% 50'sine sahip olması durumunda, ne ebeveynler ne de Bağımlı veya Hane Halkı için hak iddia edemez. Carlisle, "Geçici çözüm" diyor ki, çocuk bir ebeveyn ile birlikte "en az% 51" kalıyor.
Diğer kişiye bağımlı olmak
Bir çocuğun, çocuğun yarısından fazlasında ikamet ettiği ebeveyn, diğer ebeveynin çocuğu bağımlı olarak talep etmesine izin verebilir. Bu süreç, bağımlılığın muafiyetini serbest bırakmak olarak adlandırılır ve Form 8332'yi doldurarak ve bunu diğer ebeveyne sağlayarak gerçekleştirilir. Bu, anorika dışı ebeveynin çocuğun kişisel muafiyetini talep etmesine izin verir. Genel olarak, çocuğun ebeveyni kişisel muafiyetten, daha yüksek bir gelir elde etmek için, daha yüksek bir gelir elde etmek için, daha yüksek bir gelir elde etmesini istemekteyiz. Ancak Carlisle , kişisel muafiyetlerin değerinin daha yüksek gelirliler için aşamalı olduğunu belirtiyor. Ayrıca, kişisel istisnaların vergi avantajı alternatif asgari vergi ile tamamen ortadan kaldırılabilir. Bu, bu özel hamleyi daha yüksek gelirliler için daha az cazip hale getirir.
Çocuğun kişisel muafiyetini serbest bırakmayı kabul ederseniz, sözleşmenize uyduğunuzdan emin olun. Carlisle'ın 1. Kuralı da burada devreye giriyor: "IRS'i partiye davet etmeyin." Bir sebepten ötürü her iki ebeveyn de aynı çocuğu bağımlı olarak talep etmeye karar verirse , IRS hangi ebeveynin gerçekten uygun olduğunu anlamaya çalışacaktır. Bağımlıları talep etmek için üzerinde anlaştığınız anlaşmaya bağlı olarak bu tür bir IRS incelemesinden kaçınabilirsiniz.
Umarım, bu içgörüler, boşanmadan geçerken vergilerinizi planlamanıza yardımcı olacaktır. Bu tekniklerin özel durumunuzda nasıl kullanılabileceğini görmek için vergi uzmanınıza danışın.
Susan Carlisle, Los Angeles, California'da aile hukuku ve vergileri konusunda uzmanlaşmış adli bir yeminli mali müşavirdir.