Değiştirilmiş Carryover Basis vs. Emlak Vergileri
Değiştirilmiş Carryover Basis Kuralları
2001 tarihli Ekonomik Büyüme ve Vergi Tahsilatı Uzlaşma Yasası (veya kısaca "EGTRRA") hükümlerine göre, federal emlak vergisi muafiyeti kademeli olarak artırıldı ve federal emlak vergisinin planlandığı 2010 yılına kadar emlak vergisi oranı kademeli olarak düştü. Sadece o yıl için tamamen yok olur. Federal emlak vergisi yerine, EGTRRA, devralınan mülkün gelir vergisi sonuçlarını etkileyen "değiştirilmiş devir temel kuralları" nı getirdi. Değiştirilen devir temeli kuralları uyarınca, devralınan mülkün gelir vergisi matrahı, emlak vergisi kanunları uyarınca sınırsız bir artışa karşılık 1,3 milyon dolar artırılabilir. Buna ek olarak, mülkün kalan bir eş tarafından miras alınmış olması halinde (doğrudan ya da nitelikli bir feshedilebilir faiz özelliği (ya da QTIP) tröstüyle), o zaman mülk, ek olarak 3 milyon dolarlık ilave bir ek ücret alabilir.
TRA 2010 şartlarına göre, emlak vergisi 2010 kararları için varsayılan kuraldır. Bu nedenle, 2010 tarihli mirasçıların değiştirilen devir temeli kurallarına ve emlak vergisi kurallarına dahil olmaları için mirasçıların, bir Emsal Gelen Alınan Mallar için Dayanak Tahsisatı, Form 8939, Tahsis Tahsisatı olarak adlandırılan yeni bir IRS formu göndermeleri gerekecektir .
Vergi beyannamesine karşılık sadece bir bilgi iadesidir ve 17 Ocak 2012'den önce veya bu tarihten önce ödenecektir. Form 8939'a dosya için zaman uzatımı verilmeyecektir ve değiştirilen formlar sadece sınırlı durumlarda dosyalanabilir. Uzatma ve düzeltmelere ilişkin bilgiler, 2011-66 no'lu talimat ve talimatlarda bulunabilir.
Hangi 2010 mülkleri, emlak vergisi kurallarının aksine değiştirilmiş devir temeli kurallarını uygulamayı seçmelidir? Genel olarak, 5.000.000 doları aşan bir 2010 mülkünün varisleri, emlak vergisi kurallarına göre değiştirilmiş devir temeli kurallarının uygulanıp uygulanmadığını belirlemek için sayıları çalıştırmaya ihtiyaç duyacaklar çünkü başvurunun daha mantıklı olacağı bir kırılma noktası olacak diğeri yerine.
2010 Emlak Vergi Kuralları
TRA 2010 hükümleri uyarınca, yukarıda belirtildiği gibi, 2010 vergi yılı için EGTRRA uyarınca tamamen ortadan kaldırılması beklenen federal emlak vergisi mucizevi bir şekilde yeniden diriltildi ve geriye dönük olarak 1 Ocak 2010'a kadar geriye dönük olarak uygulandı. Sitelerde tercih edilmektedir. Bu yeni emlak vergisi kanununun cezası, şimdiye kadarki en büyük emlak vergisi muafiyetini (5.000.000 $) ve şimdiye kadarki en düşük emlak vergisi oranını (% 35) sunmasıdır. Bunun yanı sıra, değiştirilen devir temeli kuralları yerine emlak vergisi kurallarını kullanmayı tercih eden 2010 merhumlarının mirasçıları, miras alınan mülklere göre tam bir adım atmış olacaklardır.
Yukarıda belirtildiği gibi, emlak vergisi kuralları 2010 mülkleri için varsayılan kurallardır. Bu, brüt arazinin 5.000.000 doları aşmaması durumunda, mirasçıların herhangi bir şey yapmak zorunda olmadıkları ve devralınan varlıklarında tam bir adım attığı anlamına gelir. Ancak, mülkün değeri 5.000.000 doları aşarsa, ölüm 1 Aralık ile 17 Aralık 2010 arasında gerçekleşti ve mirasçılar, değiştirilen devir temel kuralları yerine emlak vergisi kurallarını uygulamak istediler. Daha sonra, mirasçıların federal bir mülk edinmesi gerekecekti vergi iadesi, IRS Form 706 , Amerika Birleşik Devletleri Mülkiyeti (ve Jenerasyon-Atlama Transferi) Vergi İadesi , 19 Eylül 2011 tarihinde veya öncesinde. Fakat IRS, 2010'un 706 nolu son halini Eylül ayının başına kadar yayınlamayarak karışıklık yarattı.
2010 yılının mirasçıları için 5.000.000 doları aşan ve merhum yardımcısı 18 Aralık ile 31 Aralık 2010 tarihleri arasında, değiştirilen devir temel kuralları yerine emlak vergisini uygulamak istiyorlarsa öldü, daha sonra IRS Form 706'yı dosyalamak zorunda kalacaklardı. veya merhum yardımcısının ölüm tarihinden dokuz ay önce, yukarıda belirtildiği gibi, form Eylül ayı başına kadar serbest bırakılmadı.
Bu nedenle, Form 706'yı dosyalamak, ancak hazırlayıp teslim edemeyen 2010 mülklerinin mirasçıları, IRS Form 4768'e başvurmalı, Zaman Kazanının Uzatılması ve / veya Ödeme Yapmak İçin Başvurusu Başvurusu Transferi Atlama) Vergi , 660'lık bir süreyi otomatik olarak almak için 706 nolu dosyaya dosya yollamak ve ödenmesi gereken vergileri ödemek.
2010 Hediye Vergi Kuralları
TRA 2010, federal emlak vergilerini yöneten kurallarda önemli değişiklikler yapsa da, ömür boyu hediye vergisi muafiyetini etkilemedi, bu da 1.000.000 $ 'da kaldı. Ancak, EGTRRA hükümleri uyarınca, hediye vergi oranının 2009'da% 45'ten 2010'da% 35'e düşürülmesi ve TRA 2010'un bu vergi indirimi oranındaki azalmayı etkilememesi beklenmektedir.
2010 yılında vergilendirilebilir hediyeler yapanlar için, 16 Nisan 2012 tarihinde veya öncesinde (15 Nisan'dan beri bir Pazar günü) IRS Form 709 , Amerika Birleşik Devletleri Hediye (ve Jenerasyon Atlama Transferi) Vergi İadesi başvurusunda bulunmaları gerekecektir.