3291 nolu formu ve ISO'nun nasıl vergilendirildiğini öğrenin.
Grev fiyatları, seçeneklerin verildiği anda belirlenir, ancak seçenekler genellikle belirli bir süre için geçerlidir. Stok değer artarsa, bir ISO, çalışanlara daha önce kilitlenmiş grev fiyatıyla gelecekte hisse senedi alma olanağı sağlar. Hisse senedi alım fiyatındaki bu indirim spread olarak adlandırılır. ISO'lar iki şekilde vergilendirilir: satışta ya da başka bir şekilde bertaraf edildiğinde hisse senedi değerindeki spread ve herhangi bir artış (veya düşüş). ISO'lardan elde edilen gelirler, normal gelir vergisi ve alternatif asgari vergi için vergilendirilir, ancak Sosyal Güvenlik ve Medicare amaçları için vergilendirilmez.
ISO'ların vergi işlemlerini hesaplamak için bilmeniz gerekenler:
- Hibe tarihi: ISO'ların çalışanlara verildiği tarih
- Grev bedeli: Stok hissesini satın alma maliyeti
- Alıştırma tarihi: Seçeneklerinizi ve satın aldığınız hisseleri kullandığınız tarih
- Satış Fiyatı: Stok Satışından Alınan Brüt Tutar
- Satış tarihi: Stokların satıldığı tarih.
ISO'lar nasıl vergilendirilir, hisse senedinin nasıl ve ne zaman kullanılacağına bağlıdır. Stokun elden çıkarılması, çalışanın hisse senedini satması durumunda, ancak stokun başka bir kişiye devredilmesini veya borsaya yardım sağlamayı da içerebilir.
Teşvik hisse senedi seçeneklerinin niteliklerini belirleme
ISO'ların niteliksel bir tasviri, sadece, bir teşvik stok seçeneğiyle elde edilen hisse senedinin, hibe tarihinden itibaren iki yıldan daha uzun bir sürede ve hisse senedine (genellikle tatbikat tarihi) devredildikten sonra bir yıldan fazla bir süre içinde bertaraf edildiği anlamına gelir.
Ek bir yeterlilik kriteri vardır: vergi mükellefi, işverenin, ISO tarihini, deneme tarihinden 3 ay öncesine kadar hibe tarihinden itibaren vermesi gerekir.
Teşvik hisse senedi seçeneklerinin uygulanmasında vergi muamelesi
Bir ISO uygulaması, yalnızca alternatif asgari vergiyi (AMT) hesaplama amacıyla gelir olarak kabul edilir, ancak normal federal gelir vergisinin hesaplanması amacıyla göz ardı edilir. Hisse senedi piyasasının adil piyasa değeri ile opsiyonun grev fiyatı arasındaki fark, AMT amaçları için gelir olarak dahil edilir. Adil piyasa değeri, hisse senedinin ilk devredilebileceği tarihte veya hisse senedinin hakkınız artık önemli bir temerrüt riskine maruz kalmadığı zaman ölçülür. ISO yayılımının AMT gelirine dahil edilmesi, ancak bu opsiyonu kullandığınız aynı yılın sonunda stoğu sürdürmeye devam ederseniz tetiklenir. Hisse senesiyle aynı yıl içinde satılırsa, yayılmanın AMT gelirinize dahil edilmesine gerek yoktur.
Teşvik hisse senedi opsiyonlarının eleme getirici düzenlemelerinin vergi muamelesi
Bir ISO değerinin nitelendirilmesi, satış fiyatı ile opsiyonun maliyeti arasındaki farkın uzun vadeli sermaye kazancı vergi oranlarında sermaye kazancı olarak vergilendirilir.
Teşvik hisse senedi seçeneklerinin diskalifiye edilmesine ilişkin düzenlemeleri
ISO paylarının diskalifiye edici veya niteliksiz bir tasfiyesi, niteleyici bir eğilim dışında herhangi bir tasarruftur. ISO kalitesinin diskalifiye edilmesi iki şekilde vergilendirilir: tazminat geliri (olağan gelir oranlarına tabidir) ve sermaye kazancı veya kaybı (kısa vadeli veya uzun vadeli sermaye kazanım oranlarına bağlı olarak) olacaktır.
Tazminat gelir tutarı şu şekilde belirlenir:
- Eğer ISO'yu bir karda satarsanız, o zaman, opsiyonu ve opsiyonun grev fiyatını kullandığınızda, tazminat geliriniz hisse senedi piyasasının adil piyasa değeri arasındaki farktır.
- Tazminat gelirinin üzerindeki herhangi bir kazanç sermaye kazancıdır.
- Eğer ISO hisselerini zarara satıyorsanız, tüm tutar bir sermaye kaybıdır ve rapor edilecek tazminat geliri yoktur.
Stopaj ve Tahmini Vergiler
İşverenlerin, teşvik stok seçeneklerinin kullanılması veya satılmasıyla ilgili vergilerden vazgeçmesi gerekmediğini unutmayın. Buna göre, yıl sonunda henüz hisse senedi satmamış ancak henüz satın almayan kişiler alternatif asgari vergi yükümlülüklerine maruz kalmış olabilirler. Ve ISO hisseleri satan kişiler, bordro tevkifatı yoluyla ödenmeyen önemli vergi yükümlülüklerine sahip olabilir. Vergi mükellefleri, vergi beyannameleri nedeniyle bir bakiyeye sahip olmaktan kaçınmak için tahmini vergi ödemelerini göndermelidir. Ayrıca, tahmini ödeme yapmak yerine stopaj miktarını artırmak isteyebilirsiniz.
Teşvik stoku seçenekleri, çeşitli şekillerde Form 1040'ta bildirilmektedir. Teşvik hisse senedi seçeneklerinin (ISO) raporlanması, tasarruf türüne bağlıdır. Üç olası vergi raporlama senaryosu vardır:
Teşvik hisse senedi opsiyonlarının kullanılmasının raporlanması ve hisse senetleri aynı yıl içinde satılmaz.
AMT gelirinizi hisselerin piyasa değeri ile alış fiyatı arasındaki farkla artırın. Bu, işvereniniz tarafından sağlanan Form 3921'de bulunan veriler kullanılarak hesaplanabilir. Öncelikle, satılmayan hisselerin adil piyasa değerini bulunuz (Form 3921 kutu 4, kutu 5 ile çarpılır) ve daha sonra bu hisselerin maliyetini çıkartın (Form 3921 kutu 3, kutu 5 ile çarpılır). Sonuç yayılır ve Form 6251 satır 14'te rapor edilir.AMT amaçları için geliri tanıyorsunuz, AMT için bu hisselerin düzenli gelir vergisi amaçlarından farklı bir maliyet esasına sahip olacaksınız. Buna göre, gelecekteki referanslar için bu farklı AMT maliyet temelini takip etmelisiniz. Düzenli vergi amaçları için, ISO hisselerinin maliyet esası, ödediğiniz fiyattır (alıştırma veya grev fiyatı). AMT amaçları için, maliyet tabanınız grev fiyatı artı AMT ayarlamasıdır (Form 6251 satır 14'te raporlanan miktar).
ISO paylaşımlarının niteliksel bir eğilimini bildirme
Çizelge D ve Form 8949'daki kazancı rapor edin. Brüt gelirleri, 1099-B Formunda aracı kurumunuz tarafından bildirilecek olan satıştan rapor edersiniz. Ayrıca, normal maliyet tabanınızı (Form 3921'de bulunan alıştırma veya grev bedeli) de rapor edersiniz. Ayrıca, sermaye kazancınızı veya AMT amaçları için kaybınızı hesaplamak için ayrı bir Program D ve Form 8949 doldurunuz. Bu ayrı programda, satıştan brüt geliri ve AMT maliyet tabanınızı (alıştırma fiyatı artı önceki AMT ayarlaması) rapor edersiniz. Form 6251'de, düzenli ve AMT kazanç hesaplamaları arasındaki kazanç veya kayıp farkını yansıtmak için 17 no'lu çizgide negatif bir ayarlama yapacağınızı bildirirsiniz. Detaylar için Form 6251 Talimatına bakınız.ISO hisselerinin diskalifiye edilmesini rapor etmek
Tazminat geliri, 1040 no'lu satır 7'de ücret olarak rapor edilir ve D ve Form 8949'da herhangi bir sermaye kazancı veya zararı rapor edilir. Tazminat geliri, W-2 Formunuzun W-2 ücretinize ve vergi beyanına işvereninizden gösterilen tutarda dahil edilmiş olabilir. Kutu 1'de. Bazı işverenler, W-2'nizin üst kısmındaki kutu 1 miktarının ayrıntılı bir analizini sağlayacaktır. Eğer tazminat geliri zaten W-2'nize dahil edilmişse, o zaman ücretlerinizi Form 1040 satır 7'deki Form W-2 kutu 1'den rapor edin. Eğer tazminat geliri W-2'nize dahil edilmemişse, o zaman hesaplayın. tazminat geliriniz ve bu tutarı W-2 Formunuzdaki miktarlara ek olarak 7. satırdaki ücretler olarak ekleyin. D Formülü ve Form 8949'da, satıştan elde edilen brüt gelirleri (brokerınızdan Form 1099-B'de gösterilir) ve hisselerinizdeki maliyet tabanınızı rapor edersiniz. ISO hisselerinin dağıtımını diskalifiye etmek için maliyet tabanınız, (3921 sayılı Formda bulunan) grev bedeli ile ücret olarak rapor edilen tazminat geliri olacaktır. ISO hisselerini ISO’yu kullandığınız yıldan başka bir yıl içinde sattıysanız, ayrı bir AMT maliyet tabanınız olacaktır, bu yüzden farklı AMT kazancı raporlamak için ayrı bir Program D ve Form 8949 kullanacaksınız. AMT kazancı ile normal sermaye kazancı arasındaki fark için negatif bir ayarlama bildirmek için Form 6251'i kullanın.Form 3921, çalışanlara yıl boyunca uygulanan teşvik stok seçenekleriyle ilgili bilgi sağlamak için kullanılan bir vergi formudur. İşverenler, takvim yılı boyunca gerçekleşen teşvik stok seçeneklerinin her bir alıştırması için bir örnek 3921 Formu sunmaktadır. İki veya daha fazla alıştırma yapmış olan çalışanlar birden çok Form 3921 alabilir veya tüm egzersizleri gösteren bir konsolide beyan alabilir.
Bu vergi belgesinin formatı değişebilir, ancak aşağıdaki bilgileri içerecektir:
- Teşvik hisse senedi opsiyon planı kapsamında hisse devretmiş şirketin kimliği,
- Teşvik hisse senedi opsiyonunu kullanan çalışanın kimliği,
- teşvik stok opsiyonunun verildiği tarih,
- teşvik stok opsiyonunun kullanıldığı tarih,
- hisse başına alış fiyatı,
- alıştırma tarihinde hisse başına adil piyasa değeri,
- satın alınan hisse sayısı,
Bu bilgiler, hisse senetlerinde maliyet tabanınızı hesaplamak, alternatif asgari vergi için raporlanması gereken gelir miktarını hesaplamak ve bir diskalifiye edici eğilim üzerindeki tazminat geliri miktarını hesaplamak ve başlangıç ve Tercih edilen vergi muamelesine hak kazanmak için özel tutma süresinin sonu.
Nitelikli Holding Dönemi Tanımlanması
Teşvik hisse senedi opsiyonları, sermaye kazançları vergi uygulamasına hak kazanmak için özel bir tutma süresine sahiptir.
Tutma süresi, hibe tarihinden iki yıl ve hisse senedine devredildikten sonraki bir yıldır. 3921 no'lu form, 1. kutudaki hibe tarihini gösterir ve 2 nolu kutuda transfer tarihini ya da alış tarihini gösterir. Kutu 2'deki tarihe iki yıl ekleyin ve kutu 2'deki tarihe bir yıl ekleyin.
Eğer ISO hisselerinizi daha sonra hangi tarihten sonra satıyorsanız, o zaman bir elemenize sahip olacaksınız ve herhangi bir kâr ya da zarar tamamen uzun vadeli sermaye kazanç oranlarında vergilendirilen bir sermaye kazancı ya da zararı olacaktır.
Eğer ISO hisselerinizi bu tarihten önce veya daha önce satıyorsanız, o zaman diskalifiye bir eğiliminiz olacak ve satış gelirleri kısmen gelir vergisi oranlarındaki tazminat geliri ve kısmen de sermaye kazancı veya zararı olarak vergilendirilecektir.
ISO Uygulanmasına İlişkin Alternatif Minimum Vergi Gelirlerinin Hesaplanması
Bir teşvik stok seçeneğini kullanırsanız ve takvim yılının bitiminden önce hisseleri satmazsanız, alternatif minimum vergi (AMT) için ek gelir rapor edersiniz. AMT amaçlarına dahil edilen miktar, hisse senedinin adil piyasa değeri ile teşvik stok opsiyonunun maliyeti arasındaki farktır. Hisse başına adil piyasa değeri kutu 4'te gösterilmiştir. Teşvik hisse senedi opsiyonunun veya alış fiyatının hisse başına maliyeti, kutu 3'te gösterilmiştir. Satın alınan hisse sayısı kutu 5'te gösterilmiştir. Dahil edilecek miktarı bulmak için AMT amaçları için gelir olarak, kutu 4'teki miktarı satılmayan hisselerin miktarıyla çarpın (genellikle kutuda (5) rapor edilenle aynı) ve bu üründen satılmayan hisse sayısı (kutu 3) satılmayan hisse sayısıyla çarpılır (genellikle kutuda gösterilen aynı miktar 5). Bu miktarı 6251, 14. satırda rapor edin.
Düzenli Vergi için Maliyet Esaslarının Hesaplanması
Bir teşvik stok seçeneğiyle elde edilen hisselerin maliyet esası, kutu 3'te gösterilen alıştırma fiyatıdır.
Tüm pay lotu için maliyet tabanınız bu nedenle kutu 3'teki miktarın kutu 5'de gösterilen pay sayısı ile çarpılmasıdır. Bu rakam Program D ve Form 8949'da kullanılacaktır.
AMT için Maliyet Bazının Hesaplanması
Bir yıl içinde icra edilen ve sonraki bir yıl içinde satılan paylar iki ücrete tabidir: biri düzenli vergi amaçları için ve bir tanesi AMT amaçları için. AMT maliyet temeli, normal vergi matrahı artı AMT gelir katılım tutarıdır. Bu rakam, AMT hesaplamaları için ayrı bir Program D ve Form 8949'da kullanılacaktır.
Disqualifying Disposition'da Tazminat Gelir Tutarının Hesaplanması
Eğer diskalifiye holding süresi boyunca teşvik hisse senedi opsiyon payları satılırsa, o zaman kazancınızın bir kısmı, normal gelir vergisine tabi olan ücretler olarak vergilendirilir ve kalan kazanç ya da kayıp, sermaye kazancı olarak vergilendirilir. Tazminat geliri olarak dahil edilecek ve genellikle W-2 form 1'inizde yer alacak olan tutar, opsiyonu ve alıştırma fiyatını kullandığınız zaman hisse senedi piyasasının adil piyasa değeri arasındaki farktır.
Bunu bulmak için, hisse başına adil piyasa değerini (kutu 4) satılan hisse sayısıyla (genellikle kutuda 5 aynı miktarda) çarpın ve bu üründen, alış fiyatı (kutu 3) satılan hisse sayısıyla çarpın. genellikle kutuda gösterilen aynı miktarda 5). Bu tazminat gelir tutarı tipik olarak W-2, Kutu 1 Formunuza dahil edilir. Eğer W-2'nize dahil edilmezse, bu tutarı 1040 satır 7'de ek ücret olarak ekleyin.
Disqualifying Disposition'da Düzeltilmiş Maliyet Bazının Hesaplanması
Maliyet tabanınızla başlayın ve herhangi bir tazminat miktarı ekleyin. Çizelge D ve Form 8949'da sermaye kazanç veya kaybını raporlamak için bu düzeltilmiş maliyet esasına göre rakamı kullanın.