Bu makalede, FATCA kapsamında ABD vergi mükelleflerinin kendi kendini raporlama gereksinimleri ele alınmaktadır.
Yabancı Finansal Varlık Olarak Ne Sayılır?
Yabancı finansal varlıklar veya IRS olarak adlandırılan "belirtilen yabancı finansal varlıklar" aşağıdakilerden oluşur:
- Banka hesapları, yatırım hesapları ve yatırım fonları gibi ABD dışındaki finansal kuruluşlarda tutulan mali hesaplar;
- ABD dışındaki bir kişi tarafından ihraç edilen ve bir yatırım hesabıyla elde tutulmayan hisse senetleri, tahviller veya diğer menkul kıymetler;
- Yabancı bir kurum, yabancı ortaklık veya yabancı güven gibi yabancı bir kuruluşta herhangi bir ilgi;
- ABD'li bir kişi olmayan bir ihraççı veya karşı tarafa sahip herhangi bir finansal araç veya sözleşme.
ABD merkezli yatırım hesaplarıyla yapılan yabancı yatırımlar 8938 no'lu formda rapor edilmemiştir.
8938 Dosya Formuna Kimler Gerekli
Teknik olarak tüm ABD vergi mükellefleri FATCA tarafından etkilenmektedir. Fakat şimdilik, IRS sadece bireysel vergi mükelleflerinin yabancı finansal varlıklarını rapor etmelerini talep ediyor.
IRS'nin Form 8938'e ilişkin talimatları, "belirtilen bireylere" atıfta bulunur ve raporlamanın gerekli olduğu zaman tanımlar. Aşağıdaki "belirtilen bireyler" Form 8938'i dosyalamak için gerekli olabilir: ABD vatandaşları, ikamet eden yabancılar, ikamet eden yabancılar gibi davranmayı seçen yerleşik olmayan yabancılar ve Amerikan Samoa veya Porto Riko'da ikamet etmeyen yerleşik yabancılar.
(Daha fazla bilgi için bkz. IRS.gov Web sitesinde, 8938, "Belirtilen Yabancı Finansal Varlıkların Bildirimi".
Form 8938 için Raporlama Eşikleri
Mükelleflerin, yabancı finansal varlıklarının piyasa değerinin iki ölçüsünü takip etmesi gerekecektir: varlıkların yıl içindeki herhangi bir zamanda maksimum değeri ve vergi yılı sonunda varlığın değeri. Vergi mükellefleri, tüm maksimum değerler ve yıl sonu değerlerinin toplamının toplamını alacaktır. Bu toplamlar daha sonra, varlıkların değerinin raporlama eşiklerini aşıp aşmadığını belirlemek için kullanılır. Öyleyse, vergi mükelleflerinin tüm yabancı finansal varlıklarını IRS'ye rapor etmesi gerekecektir. Eşikler karşılanmazsa, vergi mükellefleri Form 8938'i dosyalamak zorunda değildir.
IRS, farklı vergi mükellefleri için aşağıdaki gibi farklı eşikler belirlemiştir:
- Amerika Birleşik Devletleri'nde ikamet etmemiş bekar bireylerin , yabancı para varlıklarının piyasa değerinin yılın son günü 50.000 dolardan fazla olması veya yıl içinde herhangi bir zamanda 75.000 ABD Dolarından fazla olması halinde, Form 8938'e başvurmaları gerekmektedir.
- Birleşik Devletler'de müştereken ve ikamet eden evlenecek kişilerin, yabancı finansal varlıklarının piyasa değerinin yılın son günü 100.000 dolardan fazla olması veya yıl içinde herhangi bir zamanda 150.000 dolardan fazla olması durumunda 8938 nolu formu doldurmaları gerekmektedir.
- Ayrı bir şekilde evlenerek ve Birleşik Devletler'de ikamet eden evli bireylerin , yabancı para varlıklarının piyasa değerinin yılın son günü 50.000 dolardan fazla olması veya yıl içinde herhangi bir zamanda 75.000 dolardan fazla olması halinde, 8938 nolu formu doldurmaları gerekmektedir.
- Birleşik Devletler dışında ikamet eden ve iyi niyetli ikamet eden ya da fiziksel mevcudiyet testlerini yerine getiren evlenmemiş bireyin , yabancı mali varlıklarının piyasa değeri yılın son günü 200.000 $ 'dan fazla ya da herhangi bir zamanda 300.000 $' dan fazla olursa, Form 8938'i dosyalamak zorundadır. yıl.
- Birleşik Devletler dışında ikamet eden ve iyi niyetli ikamet eden ya da fiziksel mevcudiyet testlerini yerine getiren evlenecek olan bireyler , yabancı para varlıklarının piyasa değeri yılın son günü 400.000 dolardan fazla ya da 600.000 $ 'dan fazla olursa, Form 8938'i dosyalamak zorundadır. yıl boyunca zaman.
- Ayrı ayrı evrak ve Birleşik Devletler dışında ikamet eden ve iyi niyetli yerleşik veya fiziksel mevcudiyet testlerini tatmin eden evli bireyler , yabancı finansal varlıklarının piyasa değeri yılın son günü 200.000 $ 'dan fazla veya 300.000 $' dan büyük ise, Form 8938'i dosyalamak zorundadır. yıl boyunca herhangi bir zamanda.
(Ayrıca bkz. Form 8938, Kısmen Dosya Gerekmesiyle İlgili Bölüm).
Yabancı Varlıklar Nasıl Değerlendirilir
Yabancı finansal varlıklar, gerçeğe uygun piyasa değeri kullanılarak aktifin bulunduğu para biriminde ölçülür. Vergi mükellefleri, yıl içinde herhangi bir zamanda ve o yılın son günündeki adil piyasa değerinden hem o varlık için en yüksek adil piyasa değerini bilmelidir. Bu piyasa değerleri, yılın son günü döviz kuru kullanılarak ABD dolarına çevrilir. Mükellefler, Hazine Bakanlığının Mali Yönetim Servisi tarafından yayınlanan döviz kuru oranlarını kullanmalıdır. Bu Web sayfası gerekli para birimini listelemezse, vergi mükellefleri diğer halka açık döviz veri tabanlarını kullanabilir. Mükelleflerin, Mali Yönetim Hizmetinde belirtilenlerin dışında, yabancı para, kullanılan döviz kuru ve döviz kuru bilgilerinin kaynağını belirlemeleri gerekecektir.
Ne zaman 8938 dosya formatı
Form 8938 Form 1040 vergi iadesi ile dosyalanır. Bir uzantıyı dosyalamak ayrıca, Form 8938'i dosyalamak için gereken süreyi de uzatır.
Form 8938'in Yapısı
Form 8938, IRS'ye bildirilmesi gereken tüm bilgileri açıklar. Form 8938 dört bölümden oluşur:
Bölüm I, bir finansal kuruluşa sahip mevduat veya saklama hesabı gibi mali hesaplar içindir.
Bölüm II hisse senetleri, tahviller ve diğer finansal araçlar gibi diğer finansal varlık türleri içindir.
Form 8938, Kısım I'de bir varlığa ve Kısım II'de bir varlığa sahiptir. Mükellefler, yabancı finansal varlıklarını rapor etmek için ihtiyaç duydukları kadar 8938 Formunu kullanabilir.
III. Kısım, yabancı finansal varlıklardan elde edilen gelirin, vergi iadesinde başka yerlerde raporlandığı bir özettir.
Bölüm IV, 8938 Formunda rapor verilmesi haricinde, belirli finansal varlık türleri için bir özet niteliğindedir, çünkü bu bilgiler vergi beyannamesinin başka bir bölümünde raporlanmaktadır.
Form 8938, Yabancı Banka Hesap Raporu ile Nasıl İlişkili?
Form 8938, Yabancı Banka Hesap Raporunun (FBAR) eski sürümlerine çok benzemektedir. Ancak Form 8938 daha fazla detay talep ediyor ve FBAR'dan farklı bir amaca hizmet ediyor. Form 8938'in amacı, bir iç gelir yasasına (FATCA) uyumu kolaylaştırmak ve vergi iadesinin bir parçasıdır ve gizli vergi iadesi bilgileri olarak kabul edilir. FBAR'ın amacı Banka Gizlilik Yasası'na uymak, vergi iadesinin bir parçası değildir ve gizli vergi iadesi bilgileri olarak kabul edilmez. FBAR'lar devlet kurumları arasında paylaşılabilir ve bunlar, uluslararası kara para aklama ile mücadele ve mücadele için öncelikle Hazine Bakanlığı'nın Mali Suçları Suçlama Ağı tarafından kullanılır. Form 8938, Uluslararası Vergi Kaçakçılığı ile mücadelede İç Gelir Servisi tarafından kullanılmak üzere tasarlanmıştır.
Ayrıca, Form 8938, yabancı varlıklar hakkında bilgi sahibi olan yabancı varlıklarla ilgili bilgi talep ederken, FBAR yalnızca yabancı hesaplar hakkında bilgi talep etmektedir.
Form 8938'i dosyalama zorunluluğuna sahip olan mükellefler, aynı zamanda, Hazine Bakanlığı ile ayrı ayrı dosyalanan FBAR'da da aynı bilgileri büyük ölçüde rapor etme yükümlülüğüne sahiptir. Herhangi bir ABD üyesi (şirketler ve diğer kuruluşlar dahil) yıl içinde herhangi bir zamanda yabancı hesaplarda en az 10.000 ABD Doları tutulduysa, bir FBAR gereklidir. Bununla birlikte, FBAR'da raporlanan mali hesap türleri, Form 8938'de rapor edilen hesap türlerinden biraz farklıdır.
IRS ayrıca, Form 8938 ve FBAR Gereksinimlerinin ayrıntılı bir karşılaştırmasını içeren bir tabloya sahiptir.
8938 Formuna İlişkin Cezalar
IRS, Form 8938'e vergi iadesinin son tarihini (uzatmalar dahil) veya eksik veya yanlış bir Form 8938'i doldurmak için 10.000 dolar cezaya çarptırılabilir. Form 8938'in bir formalin 90 günü içinde yapılmaması halinde IRS tarafından bildirimde bulunulduğunda, IRS her 30 günlük süre için (ya da 30 günlük bir dönemin bir kısmı) 10.000 $ 'lık ilave cezaları değerlendirebilir ve Form 8938’in 50.000 $' lık cezaya kadar dava edilmemeye devam ettiğini kaydeder.
Eğer bir Form 8938 yapılmazsa ve IRS bir vergi mükellefinin rapor edilmesi gereken bir veya daha fazla yabancı finansal varlığa sahip olduğunu belirlerse, IRS'nin yabancı finansal varlığın raporlama eşiklerini karşılayacak kadar değerli olduğunu varsaymasına izin verilir. Vergi mükellefinin Form 8938'deki bir varlığı rapor etmemesi için makul bir neden göstermesi halinde cezalar iptal edilebilir.
FATCA Kaynakları:
- İç Gelir Kodu bölümleri 6038D (raporlama şartları), 6662 (cezalar) ve 6501 (sınırlama statüsü).
- Form 8938 , Belirlenmiş Yabancı Finansal Varlıkların Beyanı
- Form 8938 için talimatlar
- Form 8938 ve Yabancı Banka Hesap Raporu Gereksinimlerinin Karşılaştırılması
- Anahtar FATCA Hükümlerinin Özeti
- Kısım 6038D Geçici ve Önerilen Düzenlemelerin Açıklaması
- TD 9567, Belirtilen Yabancı Finansal Varlıkların Raporlanması için Geçici ve Önerilen Yönetmelikler (yukarıdaki linkte IRS tarafından özetlenmiştir)
- Vergilendirmenin Ortak Teknik Komitesi (JCX-4-10)
- Offshore Hesapları: Insider'ın FATCA ve Potansiyel Geleceği Özeti, IRS'de çalıştığı zaman FATCA'nın yazılmasına yardımcı olan J. Richard Harvey tarafından hazırlanan bir makale.