Bireyi etkileyen temel hükümlerin özeti
Tam metin : Congress.gov üzerinde HR 2029.
Tahmini bütçe etkileri : Federal vergi gelirlerini 2016'dan 2025'e kadarki on yıllık süre boyunca 621.951 milyar dolar azaltmaktadır (Ortak Vergi Komitesi, JCX-143-15, pdf).
Teknik açıklama : Vergilendirme Ortak Komitesi, JCX-144-15, pdf.
| Bireysel Gelir Vergisi Karşılıkları | ||
| Yararları | ||
Devlet çalışanları için sağlık bakım yardımı | Değişiklik | 12/18/2015 ve ileriye |
Toplu taşıma ve otopark avantajları | Kalıcı parite | 2015 ve ileriye |
| Gelir | ||
Asıl konutlar için borç gelirinin iptali | Değişikliklerle genişletildi | 2016'ya kadar |
Mukim olmayan yabancılar tarafından alınan kar payları | kalıcı | 2015 ve ileriye |
İş kolejleri programı kapsamında alınan miktarlar için hariç tutma | Yeni | 2016 |
Yanlış hapsedilen bireyler tarafından alınan belirli miktarların brüt gelirinden hariç tutulması | Yeni | tüm vergi yılları |
Belirli küçük işletme stoklarına% 100 kazanç hariç | kalıcı | 2015 ve ileriye |
Nitelikli bölge akademisi tahvili | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
| Kesintiler | ||
Koruma Amaçlı Sermaye Kazancı Gerçek Mülkiyetin Hayır Katkısı | kalıcı | 2015 ve ileriye |
Eğitimci masrafları indirimi | Değişikliklerle kalıcı | 2015; 2016'dan itibaren değişiklikler |
İpotek sigortası primleri indirimi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Satış vergisi indirimi | kalıcı | 2015 ve ileriye |
Harç ve ücret indirimi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
| Kredi | ||
Alternatif yakıtlı araç yakıt ikmali emlak vergisi kredisi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Amerikan fırsat vergisi kredisi | Değişikliklerle kalıcı | |
Çocuk vergi kredisi | Değişikliklerle kalıcı | |
Yakıt hücresi araçları için kredi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Kazanılan gelir vergisi kredisi | Değişikliklerle kalıcı | |
Elektrikli motosiklet vergi kredisi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Amerikan Fırsat Vergi Kredisi için gereken İşveren Kimlik Numarası | Yeni | 2016 başlıyor |
Ticari olmayan enerji mülk vergisi kredisi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Kazanılmış Gelir Kredisi, Çocuk Vergi Kredisi ve Amerikan Fırsat Vergi Kredisinin geriye dönük iddialarının önlenmesi | Yeni | 12/18/2015 ve ileriye |
| Vergi Tercihli Tasarruf Planları | ||
Hayırsever IRA Dağılımları | kalıcı | |
Nükleer malzemeler kuryeler, Amerika Birleşik Devletleri Capitol Polis, Yüksek Mahkeme Polisi ve diplomatik güvenlik özel ajanları için erken emeklilik dağılımları | Değişiklik | 2016 |
Nitelikli ABLE programları için ikamet şartının ortadan kaldırılması | değişiklikler | 2015 |
Bazı havayolu ödeme tutarlarının devrilmesi | Retroaktif değişim | 2014 |
Diğer emeklilik planlarından SIMPLE emeklilik hesaplarına izin verildi | Değişiklik | 12/18/2015 ve ileriye |
Bölüm 529 üniversite tasarruf planları | değişiklikler | 2016 |
| IRS Prosedürü | ||
Savaş alanı yaralanmaları sonucu hastaneye kaldırılan Silahlı Kuvvetler mensupları için vergi toplama süresinin uzatılmasının önlenmesi | Değişiklik | tüm vergi yılları |
Bireysel Vergi Kimlik Numaralarını yayınlama prosedürleri | Yeni | 12/18/2015 ve ileriye |
| Bireysel Mükellefler İçin Cezalar | ||
Uygunsuz iade kredilerine bağlı cezalar | değişiklikler | 12/18/2015 ve ileriye |
Önceki yıl kredilerini yanlış iddia eden vergi mükellefleri üzerindeki kısıtlamalar | Yeni | 2016 başlıyor |
| Vergi Uzmanları İçin Cezalar | ||
Çocuk Vergi Kredisi ve American Opportunity Tax Credit iadesi nedeniyle durum tespiti | Yeni | 2016 başlıyor |
Kârlı veya pervasız davranışlarda bulunan ücretli eğitmenler için ceza | değişiklikler | 12/18/2015 ve ileriye |
Bireysel Gelir Vergisi Karşılıklarının Hızlı Özetleri
Çalışanlara sağlanan faydalar
Devlet memurları için sağlık hizmetleri faydaları: Devlet çalışanları için sağlık ve kaza planları, devlet memurları tarafından yetkilendirilen ya da vergi alan güven- lerin yanı sıra tıbbi bakım için vergiden muaf geri ödeme yapan bir sağlık sigortası türü olarak gönüllü çalışanların yararlanıcı derneklerini kullanabilir. IRS'den muaf kararlar. 18 Aralık 2015'ten sonra geri ödeme için geçerlidir.
Toplu taşıma ve otopark avantajları : 2015 yılı için vergi gideri, toplu taşıma, araba ve otopark avantajları için maksimum vergi indirimi aylık 175 ABD dolarıdır. Daha önce, bir fark yoktu: toplu taşıma yardımları ve carpooling için aylık maksimum 100 $ ve otopark faydaları için aylık maksimum 175 ABD doları.
Gelir Hariç
Ana konutlar için borç gelirinin iptali : 2016'ya kadar değişiklikler ile genişletilmiştir.
Bu hükmün altında, vergi mükellefleri, gelirleri federal vergi amaçları için, borç verenler tarafından affedilen veya tahliye edilen (örneğin bir icra takibi yoluyla) birincil ikametgahlarında 2 milyon $ 'lık bir satın alma borcunu kaldırabilir. Değişiklik: Vergi mükellefleri, vergi mükellefi ve borç veren en geç 31 Aralık 2016'dan önce borcu iptal etmek için bağlayıcı yazılı bir anlaşma imzaladığı sürece, 2016'dan sonra borç affını yine de hariç tutabilirler.
İş kolejleri programı kapsamında alınan meblağlar için hariç tutulanlar: 2016 yılı başlangıç vergisi, öğrenciler, bir çalışma kolejinin işlettiği kapsamlı bir öğrenci iş-öğrenme-hizmet programından aldıkları brüt gelir ödemelerini hariç tutabilirler. Vergiden muaf muameleye hak kazanabilmek için iş-öğrenme-hizmet programı gerekmektedir.
Yanlışlıkla hapsedilen bireyler tarafından alınan belirli miktarlarda brüt gelirden hariç tutulma : Yeni bölüm 139F, bir kimsenin işlediği bir suçtan dolayı haksız bir şekilde hapsedilmesi nedeniyle alınan paranın gelir vergisinden hariç tutulmasını sağlar. Hak sahibi olmak için, bir kişi federal veya eyalet hukuku kapsamında bir suçtan mahkum edilmiş olmalı, kişi hapis cezasının tamamına ya da bir kısmına hizmet etmiş ve affedilmiş, kâfir ya da af kabul edilmişti çünkü kişi masum ya da yargı tersine döndü ya da yeni bir denemeden sonra boşaltıldı. Dışlama, 2016 yılı başında yürürlüğe girecek ve önceki tüm vergi yılları için geriye dönük olarak geçerlidir. PATH, 18 Aralık 2016 tarihinden önce iadesi talep edildiğinde, iadeli taahhütlü kişilerin iadelerini ve ödenmiş iadeler için tazminat talebinde bulunmalarına izin veren vergi iadelerine ilişkin normal 3 yıllık zamanaşımı hükmünü içermektedir.
Belirli küçük işletme stoklarına% 100 kazanç sağlanması: 2015 ve sonrası vergi yılları için kalıcı olarak uzatılmıştır.
Bir C şirketindeki nitelikli küçük işletme stoklarındaki sermaye kazançları, yatırımcı hisse senedini beş yıldan fazla elinde tutarsa, federal gelir vergisinden tamamen hariç tutulur.
Nitelikli bölge akademisi tahvili: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır. Her yıl için 400 milyon dolara kadar nitelikli bölge akademisi tahvillerine izin verilmektedir.
Kesintiler
Eğitimci giderlerinden kesinti : PATH , eğitimci masrafları için yukarıdaki kesinti için üç değişiklik yapar. İlk olarak, bu kesintiyi kalıcı olarak genişletir. Bu kesinti, 2014 yılı sonunda sona ermiştir. Eğitim gideri kesintisi, 2015 vergi yılı için geçerlidir ve devam etmektedir. İkincisi, 2016 vergi yılı başından itibaren, bu indirimdeki 250 $ limit enflasyona endekslenecektir. Ayrıca 2016'dan itibaren eğitimciler sınıfsal malzemelere ek olarak profesyonel gelişim derslerini de indirebilirler.
Harç ve ücret kesintileri : 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
İpotek sigortası primleri kesintisi : 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır. Bu hüküm kapsamında, bireyler, ipotek faiz indirimi kapsamında ipotek sigortası primlerinin maliyetini de içerebilir.
Satış vergisi indirimi : bu ertelenmiş kesinti, 2014 yılı sonunda sona ermiştir. PATH , 2015 vergi yılı için satış vergisi kesintisini geri çeker ve kesintiyi kalıcı hale getirir. Itemizerler, eyalet ve yerel gelir vergileri veya devlet ve yerel satış vergileri arasında seçim yaparlar.
Sermaye Kazanımına Katkı Sağlayanlar İçin Özel Kurallar Koruma Amaçlı Gerçek Varlık: 2014 yılının sonunda bu özel kuralın süresi dolmuştu ve PATH şimdi bu kuralı kalıcı kılıyor. 2015 vergi yılı için geçerlidir ve devam etmektedir. Bu özel kural uyarınca, vergi mükellefinin, koruma amaçlı nitelikli bir yardım kuruluşuna gerçek bir mülkün tamamını veya bir kısmını bağışlamak için yardım için (adil piyasa değerinden, düzeltilmiş brüt gelirlerinin% 50'sine kadar) bir kesinti yapmasına izin verilir. Bağışın aşırı değeri, düzeltilmiş brüt gelir limitinin% 50'sinden fazlası, 15 yıla kadar devam etmektedir. Bu özel kuralın olmaması halinde, koruma bağışları 5 yıllık bir devir süresi ile düzeltilmiş brüt gelirin% 30'u ile sınırlandırılacaktır.
Vergi kredileri
Amerikan fırsat vergisi kredisi : Başlangıçta Hope kredisinin geçici bir yedeği olan Amerikan fırsat kredisinin 2017'nin sonunda sona ermesi planlandı. PATH , bu son kullanma tarihini kaldırdı ve Amerikan fırsat kredisini vergi kodunda kalıcı bir özellik haline getirdi. Başka bir değişiklik yapılmadı: Amerikan fırsat kredisinin nasıl hesaplandığı ve hak kazananların aynı kaldığı.
Amerikan Fırsat Vergi Kredisi için gereken İşveren Kimlik Numarası: Kişiler, Amerikan Fırsat vergisi talebinde bulunduklarında, katılmış oldukları eğitim kurumunun işveren kimlik numarasını (Form 1098-T'de bildirilir) içermelidir. Bu değişiklik 2016 vergi yılı için geçerlidir ve devam etmektedir.
Çocuk vergi kredisi : Çocuk vergi kredisinin geri ödenebilir kısmını hesaplamak için iki yöntem vardır. Bir yöntem, bir kişinin kazanılan gelirini 3.000 $ 'dan fazla tutar ve bunu yüzde 15 ile çarpar. Bu 3.000 dolar eşiği başlangıçta 2009'dan 2017'ye kadar 10.000 $ eşik değerinden geçici bir değişiklikti. PATH , 3.000 $ eşiğini kalıcı hale getirir ve bu eşik tutarı enflasyon için endekslenmez.
Kazanılan gelir vergisi kredisi : PATH , kazanılan gelir kredisinde iki değişiklik yapar. İlk olarak, üç veya daha fazla bağımlısı olan aileler için daha yüksek Kazanılmış Gelir Kredisini kalıcı hale getirir. (Bu hükmün 2017 yılı sonunda sona ermesi planlandı.) İkinci olarak, evli çiftlerin ortaklaşa doldurmalarında daha yüksek aşamalı eşiği kalıcı hale getiriyor.
Kazanılmış Gelir Kredisi, Çocuk Vergi Kredisi ve Amerikan Fırsat Vergi Kredisinin geriye dönük iddialarının önlenmesi: 18 Aralık 2015'ten sonra yapılan vergi beyannameleri için geçerlidir. Bireyler, herhangi bir kişi için EITC, CTC veya AOTC talep edemez (kendileri veya bir başkası) ) iade işlemi için vade tarihinden sonra verilen bir SSN, ITIN veya ATIN var.
Ticari olmayan enerji emlak vergisi kredisi : 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır. 2016 yılı için pencereler, tavan penceresi ve kapıların krediye hak kazanmak için Energy Star 6.0 standartlarını karşılaması gerekir.
Alternatif yakıtlı araç yakıt ikmali emlak vergisi kredisi: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Elektrikli motosiklet vergisi kredisi: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır. Bu vergi kredisi, 2013 yılı sonunda sona ermiştir ve 2014 yılı vergi için yenilenmemiştir. Uzatma sadece elektrikli motosikletler için geçerlidir. Üç tekerlekli elektrikli taşıtlar için vergi kredisi yenilenmiyor.
Yakıt hücresi araçları için kredi: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Vergi Tercih Edilen Tasarruf Hesapları
Hayırsever IRA Dağılımları : Kalıcı olarak genişletilmiş. Bu hüküm 2014'ün sonunda sona ermiştir. PATH , 2015 için nitelikli yardım dağıtımını canlandırmakta ve ileriye taşımaktadır. Bu teşvik kapsamında, insanlar doğrudan geleneksel bireysel emeklilik hesaplarından (IRA) veya Roth IRA'dan hayır kurumlarına bağışta bulunabilirler. Nitelikli hayırsever dağıtımlar brüt gelirden hariç tutulur, yani bireyler gelirlerinin bir parçası olarak bağışlanan miktarın değerini içermez. Aynı şekilde, nitelikli yardım dağıtımı, bir kişinin maddelenmiş kesintilerinin bir parçası olarak rapor edilmez. Nitelikli hayırsever dağıtımlar, yıl için gerekli asgari dağılımları karşılamaya yöneliktir.
Nükleer malzeme kurye, Amerika Birleşik Devletleri Capitol Polisi, Yüksek Mahkeme Polisi ve diplomatik güvenlik özel acenteleri için erken emeklilik dağılımları: Bu tip çalışanlar,% 10 erken dağıtım sürprimine tabi olmaksızın, devletin tanımlı faydalarından veya tanımlanmış katkı emeklilik planlarından dağıtım alabilirler. Çalışan 50 yaşından sonra hizmetten ayrılırsa, bu durum, bireylerin 55 yaşını doldurduktan ve hizmetten ayrıldıktan sonra grup emeklilik planlarından çekebilecekleri genel kuralın bir istisnasıdır. Etkin başlangıç vergisi yılı 2016.
Nitelikli ABLE programları için ikamet şartının ortadan kaldırılması: 2015 yılı için yürürlükte olan ve ilerleyen iki değişiklik. (1) PATH , ABLE hesaplarının hesap sahibinin ikamet ettiği aynı durumda ayarlanması zorunluluğunu ortadan kaldırır. (2) PATH , 527 kolej tasarruf planından, ABLE katkılarının yıllık limitine kadar, cezasız bir şekilde rollover'lara izin verir. Fazlalık sağlayanlar, dağıtımı yapan kişinin brüt gelirine dahil edilir.
Belirli havayolu ödeme tutarlarının devrilmesi: Havayolu çalışanlarına ödenen tanımlı fayda planlarından belirli türdeki dağıtımlar, vergi beyanları olmadan geleneksel bir IRA'ya aktarılabilir. 2014 yılına kadar geriledi.
Diğer emeklilik planlarından SIMPLE emeklilik hesaplarına izin verilen roller: Bir çalışanın ilk kez bir BASİT IRA'ya katıldığı tarihi takip eden iki yıllık sürenin sona ermesinden sonra, çalışanlar diğer grup emeklilik planlarından fon devredebilir (401 (k) planları gibi) ve geleneksel IRA'lar kendi SIMPLE IRA'larına. 18 Aralık 2015'ten sonra rollover'lar için geçerlidir.
Bölüm 529 kolej tasarruf planları : 3 değişiklik. (1) Bilgisayar donanımı, çevre birimleri, yazılım, İnternet erişimi ve ilgili servisler için QHEE, ancak yararlanıcı, uygun bir eğitim kurumuna kayıtlı olduğu yıl boyunca, ekipman, yazılım veya hizmetler öncelikle faydalanıcı tarafından kullanılacaksa. (2) Vergi mükellefinin gelirine dahil olan bir dağıtımın miktarını hesaplamak amacıyla hesapların birleştirilmesi şartıyla kuralları tekrarlar. Kazançlar şimdi bir bütün olarak değil, dağıtım-dağıtım temelinde hesaplanmaktadır. (3) Yeni kural: belirlenmiş bir yararlanıcı, herhangi bir yükseköğretim giderlerinin geri ödenmesini alırsa, geri ödenen tutarın 60 gün içinde geri ödenen tutarı 529 planına iade etmesi halinde geri ödenen masrafları ödemek için kullanılan herhangi bir dağıtım vergiye tabi olmayacaktır. geri ödeme alma. 2015 vergi yılı için geçerli ve ileriye dönük.
IRS Prosedürü
Savaş alanı yaralanmaları sonucunda hastaneye kaldırılan Silahlı Kuvvetlerin mensupları için vergi toplama süresinin uzatılmasının önlenmesi: Normalde IRS'nin değerlendirme tarihinden itibaren vergi tahsilâtları on yıl sürmektedir. Bu 10 yıllık süre uzatılabilir. Özellikle, bu 10 yıllık süre, bir kişinin belirlenmiş bir savaş alanında aktif görevine ve aktif görev sürelerinin bitiminden sonra 180 gün süresine kadar uzatılmıştır. Bu yeni hüküm, bir kişinin bir savaş bölgesinde meydana gelen yaralanmalar sonucu hastaneye yatırılması durumunda, aktif görev süresi ve 180 günlük bir süre boyunca sürekli hastaneye yatış süresinin, 10 yıllık tahsilat sınırlamalarını daha da genişletmediğine açıklık getirmektedir. Bu hüküm geriye dönük ve ileriye dönük olarak etkilidir.
Bireysel Vergi Kimlik Numaralarını yayınlamak için yeni prosedürler: 18 Aralık 2015'ten itibaren geçerli olmak üzere.
Bireysel Mükellefler İçin Cezalar
Uygun olmayan iade edilebilir kredilere bağlı cezalar: IRS, artık, doğruluğa bağlı ceza ve sahtekarlık cezası hesaplanırken, geri ödenen kredilerin geri dönüşünde gösterilen vergi tutarı üzerinden fazla olabilir. IRS ayrıca, kazanılan gelir kredisine% 20 hatalı hak iddia edebilir. Bu değişiklik hem ileriye hem de geriye dönük olarak etkilidir. 18 Aralık 2015 tarihinden sonra yapılan vergi beyannameleri ile bu döneme ait veya daha önceki döneme ait beyannamelerin geçerlilik süresinin sona ermesinin süresinin dolmaması halinde geçerlidir. Hatalı tazminat cezasının değiştirilmesi, yürürlüğe girdiği tarihten sonra açılan davalar için geçerlidir.
Önceki yıl kredilerini uygunsuz bir şekilde talep eden vergi mükelleflerine getirilen kısıtlamalar: Bir şahıs Çocuk Vergi Kredisini talep ediyorsa, IRS daha sonra krediyi reddeder ve vergi mükellefinin kredi talebinin sahtekarlıktan kaynaklandığı belirlenir, daha sonra kişi Çocuk için talepte bulunamaz. Gelecek on yıl için Vergi Kredisi. Ancak, vergi mükellefinin iddiasının kuralların dikkatsiz veya kasıtlı olarak göz ardı edilmesi nedeniyle olduğu tespit edilirse, kişi önümüzdeki iki yıl için Çocuk Vergi Kredisi talep edemez. Aynı kısıtlama, Amerikan Fırsatı Vergi Kredisine ilişkin iddialara dayandırılmıştır: 10 yıl sahtecilik ve 2 yıl kuralların dikkatsizce veya kasıtlı olarak ihmal edilmesi.
Vergi Uzmanları İçin Cezalar
Çocuk Vergi Kredisi ve Amerikan Fırsatı Vergi Kredisi için gereken özeni göstermesi : Yolsuzluk iddialarını azaltmak için, PATH , vergi uzmanlarının, çocuk vergi indirimi veya American Opportunity vergi kredisi talep ettikleri vergi beyannamelerini hazırlarken gerekli özeni göstermelerini gerektirir. . Gereklilikler - ve cezalar - kazanılan gelir vergisi kredisinin durum tespitine benzer. Bu, 2016 yılı için geçerli bir başlangıç vergisidir.
Kârlı veya pervasız davranışlarda bulunan ücretli yöneticilere verilen ceza : Bu ceza, hazırlayıcı tarafından, vergi iadesi ya da hazırlayıcıya iadesi talep edilen tazminat talepleriyle ilgili olarak elde edilen (ya da türetilen) gelirlerin 5,000 $ ya da% 75'ine kadar artırılır. kasıtlı veya pervasız davranış nedeniyle vergi indirimi var. Yüksek ceza, 18 Aralık 2015 tarihinden itibaren geçerlidir. Ceza, vergi iadesi ile ilgili olarak, hazırlayıcı tarafından elde edilen (veya elde edilecek) gelirin 1.000 $ veya% 50'si kadardır. Düşük beyan, makul olmayan bir pozisyondan kaynaklanmak zorundadır; bu, bir hazırlayıcının makul bir şekilde inanmadığı herhangi bir pozisyonun, bu pozisyonun geri dönüşte açıklanması veya pozisyon için önemli bir otorite olmaması halinde, esasına göre sürdürülmemesinden daha olasıdır. Vergi sicilinin veya işlem borcunun veya raporlanabilir işlemin tanımını karşılayan pozisyonlar için, hazırlayıcı, pozisyonun esasına göre sürdürülmeyeceğinden daha muhtemel olduğuna dair makul bir inanca sahip olmalıdır.
| İş Vergi Karşılıkları | ||
| Bilgi Raporlama | ||
Form W-2 ve Form 1099-MISC dosyalama için son tarihler | Değişiklik | 2017 başlıyor |
Bilgi iadesi de minimis hataları için güvenli liman | Değişiklik | 2017 başlıyor |
Sadece 1098-T Formunda gerçekte ödenen ücret bildirilmiştir. | Değişiklik | 2016 başlıyor |
| Iş geliri | ||
Nitelikli elektrik iletim mallarının satışından elde edilen kazançlar için sekiz yıllık tanınma süresi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Yerleşik kazanç vergisi için S-şirket tanıma döneminde azalma | kalıcı | |
Vergiden muaf organizasyonların alakasız ticari vergiye tabi gelirleri | kalıcı | |
| İşten Çıkarmalar ve Amortisman | ||
Nitelikli özel maliyet iyileştirmeleri, nitelikli restoran binaları ve iyileştirmeler ve nitelikli perakende iyileştirmeleri için 15 yıllık sabit hat maliyeti geri kazanımı: | kalıcı | |
Yarış atları için 3 yıllık amortisman | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Motor sporları eğlence kompleksleri için 7 yıllık amortisman | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Hint rezervasyonlarında iş amaçlı gayrimenkul için hızlandırılmış amortisman | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Mülkiyet kurumlarının hisse senetlerinin hisse senetlerine katkılarının temeli | kalıcı | |
Bonus amortismanı | Değişikliklerle kalıcı | |
2. nesil biyoyakıt tesis mülkiyeti için bonus amortismanı | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Gıda Envanterinin Hayır Katkısı | kalıcı | |
Porto Riko için yerli üretim faaliyetleri kesintisi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
İndirimli enerji verimli ticari bina mülkiyeti seçimi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Film ve televizyon harcamaları ve canlı tiyatro yapımları için seçim | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Mayın güvenlik ekipmanı harcama seçimi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Güçlendirme bölgesi vergi teşvikleri | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Bölüm 179 Gider | Değişikliklerle kalıcı | |
| İşletme Vergi Kredileri | ||
Amerikan Samoası ekonomik kalkınma kredisi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Biyodizel ve yenilenebilir dizel teşvikler | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Enerji verimli yeni evler için kredi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Yenilenebilir kaynaklardan enerji üreten tesisler için kredi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Hindistan kömür tesislerinin üretimi için kredi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Aktif görevli çalışanlar için işveren maaş kredisi | Değişikliklerle kalıcı | |
Hint istihdamı vergi kredisi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Mayın kurtarma ekibi eğitim vergi kredisi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Yeni pazarlar vergi kredisi | Genişletilmiş | |
Demiryolu parça bakım vergisi kredisi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
Araştırma ve geliştirme vergi kredisi | Değişikliklerle kalıcı | |
İkinci nesil biyoyakıt üreticisi vergi kredisi | Genişletilmiş | 2016'ya kadar |
İş fırsatı vergisi kredisi | Genişletilmiş | |
| Ödenen Vergiler | ||
Tıbbi cihaz tüketim vergisi | Askıya alındı | 2016 ve 2017 takvim yılı için |
| Uluslararası iş | ||
Aktif finansman geliri için Subpart F istisnası | kalıcı | |
Yabancı kişisel holding şirketi kurallarına göre kontrole tabi yabancı şirketler arasında yapılan ödemelerin doğrudan gözetilmesi | Genişletilmiş | 2019'dan |
İş Vergi Karşılıklarının Hızlı Özetleri
İşletmeler için Bilgi Raporlama
W-2 Formu ve 1099-MISC Formu için son tarihler : Formlar W-2 ve Form 1099-MISC, takvim yılının bitimini takip eden 31 Ocak'a kadar dosyalanmalıdır. Bu, bu ifadeleri çalışanlara ve maaşlara vermek için aynı son tarihtir. İşletmeler artık uzatılmış dosya teslim tarihine (28 Şubat kağıt kağıtları ve 31 Mart elektronik dosya için) uygun değildir. Bu yeni son tarih 2016 takvim yılı için geçerli olacaktır.
Ek olarak, PATH, IRS'ye 15 Şubat tarihinden önce Kazanılmış Gelir Vergisi Kredisine veya ek Çocuk Vergi Kredisine ilişkin herhangi bir kredi veya geri ödeme yapmamasını bildirir . Muhtemelen bu, SSA ve IRS'ye gelen tüm W-2 ve 1099-MISC formlarını işlemek için yeterli zaman verir ve bunları EITC ve ACTC için uygunluğu doğrulamak üzere bireysel vergi iadelerine uydurur. EITC ve CTC ile ilgili geri ödeme yapılmasına ilişkin bu 15 Şubat başlangıç tarihi, 2017 takvim yılının Şubat ayında yapılan vergi beyannamesi ile başlayarak yürürlüğe girer.
Bilgi iadeleri için de minimis hataları için güvenli liman: 2017 takvim yılının başlangıcından itibaren, işletmeler, doğru bir bilgi iadesi yapmama ya da doğru bir alacaklı beyannamesi verememe cezası vermemek için cezayı önlemek için güvenli bir liman kuralına güvenebilirler. Güvenli liman kuralı: "bilgi iadesi veya ödeme bildirisi başka şekilde doğru bir şekilde dosyalanır, ancak bu beyan veya beyanda bildirilmesi gereken miktarın de minimis hatası içerir. Genel olarak, bilgi iadesinde bir miktarın de minimis hatası veya Tek bir tutardaki hata 100 $ 'ı aşmazsa, beyanın düzeltilmesine gerek yoktur. Tevkifat veya yedek stopaj miktarının raporlanması ile ilgili hatalar için 25 $' lık daha düşük bir eşik belirlenir "(JCX-144-15, sayfa 124) .
Sadece 1098-T Formunda gerçekte ödenen harçlar bildirilmektedir: 2016 takvim yılı için geçerli olacak ve devam edecek şekilde, eğitim kurumlarının sadece takvim yılı boyunca fiilen ödenen kalifiye harç miktarını ve ilgili masrafları rapor etmesi gerekmektedir. Daha önce, eğitim kurumları fiilen ödenen tutarları veya yıl içinde fatura edilen miktarları rapor edebilir.
Iş geliri
Nitelikli elektrik iletim mallarının satışından elde edilen kazançlar için sekiz yıllık tanınma süresi: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Yerleşik kazanç vergisi için S-ortaklık tanıma süresinde indirim: Bir S-şirketi, düzenlenmiş bir yatırım şirketi veya gayrimenkul yatırım tröstünün mülk kazançları üzerindeki kurumlar vergisine tabi olabileceği tanınma süresinin 10 yıldan 5 yıla kalıcı olarak değişmesi Eskiden bir C-şirketi olsaydı ya da C-Şirketi'nden mülk alsaydı düzenledi.
Vergiden muaf kuruluşların alakasız ticari vergiye tabi gelirleri: PATH , vergiden muaf kuruluş tarafından en az% 50 kontrol edilen iştiraklerden alınan kira geliri, telif hakları, gelirler ve faiz gelirleri ile ilgili özel bir kuralı sürekli olarak genişletir. Bu özel kural uyarınca, kontrol edilen bağlı ortaklıklar tarafından alınan ve kol uzunluğunu aşan kira gelirleri ve diğer gelir ödemeleri, ilgili iş geliri olarak vergiye tabi olabilir ve% 20 cezaya tabi olabilir. Bu hüküm 2014'ün sonunda sona ermiş ve 2015 ve ileri yılları için yeniden yürürlüğe girmiştir.
İşten Çıkarmalar ve Amortisman
Yarış atları için 3 yıllık amortisman: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Motor sporları eğlence kompleksleri için 7 yıllık amortisman: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Nitelikli özel maliyetler, kalifiye restoran binaları ve iyileştirmeler ve nitelikli perakende iyileştirmeleri için 15 yıllık sabit hat maliyeti geri kazanımı: Kalıcı olarak uzatılmış ve 2015 ve sonrası vergi yılı için geçerlidir.
Hintli rezervasyonlarında ticari gayrimenkul için hızlandırılmış amortisman toparlanma süreleri: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatıldı. Vergi mükellefleri, 2016 vergi yılı için bu hızlandırılmış amortisman programını sınıf bazında belirleyebilirler.
Mülkiyet kurumlarının hisse senetlerinin hisse senetlerine katkı sağlaması: Kalıcı olarak genişledi. Bir alt kuruluş S kuruluşunun yardım için nakit ya da mülk bağışlaması durumunda, bağış bedeli pay sahibinin 1040'ına kadar akar. Hissedar, bağış bağışını kesilmiş bir mahsup olarak alır ve S şirketinin stoğundaki temelini azaltır. S şirket hisse senedi tabanının azaltıldığı tutar, bağışlanan mülkün düzeltilmiş esasına göre pay sahibinin pay oranı oranındadır. (Bu temel ayarlama ile ilgili kural 2014'ün sonunda sona ermiş ve 2015 ve sonrası vergi yılı için geri alınmıştır.)
Bonus amortismanı: 2019'a kadar değişiklikler ile genişletildi. Vergi mükellefleri, düzenli amortismanın üstündeki ek amortisman olarak, düzeltilmiş ekipman ve maddi duran varlıkların% 50'sini alabilirler. PATH , aşağıdaki değişiklikler ile 2019'dan itibaren bonus amortismanını genişletir. 2015, 2016 ve 2017 yıllarındaki vergi amortisman tutarı% 50 oranında düzeltilmiştir; 2018 vergi yılı için% 40; ve 2019 vergi yılı için% 30. 2015, 2016 ve 2017 yıllarında otomobillerde ilave 8,000 dolarlık bir amortismana izin verilir; 2018 için ilave 6,400 dolar; ve 2019 için ilave bir 4.800 dolar. YOL, aynı zamanda 2019'a, AMT kredilerini, bonus amortismanı yerine hızlandırmaya doğru genişletiyor.
İkinci nesil biyoyakıt tesisi mülkiyeti için amortisman: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Gıda Envanterinin Hayırsever Katkıları: Kalıcı olarak genişletilmiş. Bu indirim 2015 ve sonrası vergi yıllarında geçerlidir. PATH ayrıca, yiyecek envanterinin hayır kurumlarına bağışlanması için özel kurallarda üç değişiklik yapar. Öncelikle, ticari vergi mükellefleri, işletmenin vergiye tabi gelirinin% 15'ine kadar bir kesinti yapabilir (2014 ve önceki yıllarda vergi oranları için% 10'du). İkincisi, vergi mükellefleri, belirli koşullar altında, gıda envanterinin temelini, ürünün adil piyasa değerinin% 25'ine eşit bir şekilde seçebilirler. Üçüncü olarak, PATH bağışlanan gıda maddelerinin değerini verirken kullanılabilecek tahminler getirmektedir.
Porto Riko için yerli üretim faaliyetleri kesintisi: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Enerji tasarruflu ticari bina mülkünü indirmek için yapılan seçim : 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Film ve televizyon prodüksiyonları ve canlı teatral prodüksiyonlar için seçim: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatıldı. 2016 vergi yılı için, canlı teatral prodüksiyonlar da bu özel kural için uygundur.
Mayın güvenlik ekipmanı harcamaları için seçim: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Güçlendirme bölgesi vergi teşvikleri: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Bölüm 179: 2015 ve gelecek yıllar için harcama limitleri şu anda yılda maksimum 500.000 $ sınırına ayarlanmıştır ve bu limit, yıl içinde hizmete giren özelliklerin maliyeti 2 milyon doları aşarsa, bu limit düşer. 2016 yılı vergi öncesi 500.000 $ ve 2 milyon $ 'lık aşamalar enflasyona endekslidir. PATH ayrıca Bölüm 179 indirimi ile ilgili dört özel kural da çıkarmaktadır.
(1) Nitelikli özel mülk iyileştirmeleri, nitelikli restoran binaları ve iyileştirmeler ve nitelikli perakende iyileştirmeleri, özel bir maksimum 250.000 $ sınırla birlikte Bölüm 179 tedavisi için uygundur.
(2) Hazır bilgisayar yazılımı, Bölüm 179 tedavisi için uygundur.
(3) İklimlendirme ve ısıtma üniteleri 2016 vergi yılı ile başlayan Bölüm 179 tedavisi için uygundur.
(4) Vergi mükellefleri, İç Gelir Hizmetinin rızası olmadan daha önce yapılmış bir Kesim 179 seçimini iptal edebilir.
İşletme Vergi Kredileri
Amerikan Samoası ekonomik kalkınma kredisi: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Biyodizel ve yenilenebilir dizel teşvikler: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Enerji verimli yeni evler için kredi: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Yenilenebilir kaynaklardan enerji üreten tesisler için kredi: 2015 ve 2016 yıllarında, rüzgar tesisatı hariç (2014'te sona eren ve yenilenmeyen) vergi için uzatılmıştır.
Hint kömür tesislerinin üretimi için kredi: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Üniformalı hizmetlerin aktif görevlisi olan çalışanlar için işveren maaş kredisi: Kalıcı olarak değişikliklerle uzatılmıştır. İşletmelere, farklı ücretlerin% 20'sine eşit bir gelir vergisi kredisi verilir. Diferansiyel ücret, çalışanın çalışmasını sürdürdüğü ve işçinin aktif göreve çağrıldığı zaman askeriyeden aldığı ücret tutarının bir işçinin ödeyeceği ücretler arasındaki farktır. Bu vergi kredisi, 2016 yılından başlayarak her büyüklükteki tüm işverenler tarafından kullanılabilir. 2015 ve önceki yıllar için, kredi küçük işletmelerle sınırlıdır.
Hint istihdamı vergi kredisi: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Mayın kurtarma ekibi eğitim vergi kredisi: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Yeni pazarlar vergi kredisi: 2019'a kadar uzatıldı ve her yıl 3,5 milyar dolarlık nitelikli yatırım yapılmasına izin verildi. Kullanılmayan krediler için devir süresi beş yıl ila 2024 arasında uzatılmıştır.
Demiryolu takip bakım vergi kredisi: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
Araştırma ve geliştirme vergi kredisi: Kalıcı olarak değişikliklerle genişletildi. Uygun küçük işletmeler, araştırma kredisini, hem vergi hem de alternatif asgari vergi oranlarını 2016 vergi yılı ile başlayarak dengeleyebilirler. Ayrıca, 2016 yılında başlayan küçük işletmeler, kendi işvereni Sosyal Güvenlik vergi yükümlülüğüne karşı araştırma kredilerinin bir kısmını talep edebilirler.
İkinci nesil biyoyakıt üreticisi vergi kredisi: 2015 ve 2016 vergi yılları için uzatılmıştır.
İş fırsatı vergisi kredisi: 2019'a kadar değişiklikler ile genişletildi. Vergi yılı 2016'dan başlayarak, 27 hafta veya daha uzun süre işsiz kalan kişileri işe alan işverenler için iş fırsatı vergisi kredisi mevcuttur.
Ödenen Vergiler
Tıbbi cihaz tüketim vergisi: 2016 ve 2017 takvim yılı için askıya alındı.
Uluslararası Hükümler
Aktif finansman geliri için alt F istisnası: Bankacılık, finansman, menkul kıymetler ve sigortacılık işletmelerinin aktif faaliyetlerinden elde edilen geliri, kontrollü bir yabancı şirketin vergilendirilebilir gelirine dahil olmaktan kalıcı olarak muaf tutar.
Yabancı kişisel holding şirketi kuralları kapsamında, kontrole tabi yabancı şirketler arasında yapılan ödemelerin doğrudan gözetimi: 2019'a kadar uzatılmıştır.