Bu geçmiş vergi sezonunda gerçekten hüsrana uğramıştım. Burada bilgisayar başında otururken, profesyonel dereceli vergi yazılımıma girmek için bir miktar vergi belgesiyle beraberdeydim. Bir müşterinin W-2'sini koyuyordum. Her şey 14 numaralı kutuya gelene kadar gayet iyi gidiyor. İşverenin bordro servisinin her türlü "diğer" bilgileri olduğu yer burası. Bu özel W-2, RSU harflerinin yanında sayısal bir rakama sahiptir.
RSU'nun kısıtlı stok birimleri olduğunu biliyordum. Ama hayatım boyunca, bu RSU bilgisini W-2'den vergi iadesine nasıl alacağımı hatırlamadım. Vergi programımın W-2 bölümüne bir şey girmem gerekiyor mu? Vergi beyannamesinde bu bilgiyi başka bir yere girmem gerekiyor mu?
Yazılımım yardım etmedi. Meraklı, varsayılan arama motoruma döndüm. "W-2'de RSU" yazdım - ve geri gelen arama sonuçları bilmem gereken faydalı bir şey ortaya koymadı. Tekrar aramayı denedim. Her seferinde bir sürü blah-blah-blah buldum ama gerçek bir bilgi yok. Gerçek bilgilerle, şu an bana, müşterimin vergi iadesi üzerinde çalışmayı bitirecek olan bilgileri kastediyorum.
Bu yüzden bu sorunu kendim araştırdım. Ve araştırma notlarımı seninle paylaşıyorum sevgili okuyucu. Umarım bu işe yaramazsınız, hayal kırıklığınızı azaltır, vergi iadelerini daha güvenli ve doğru bir şekilde hazırlamanıza yardımcı olur.
Şimdi, kendimizi yerleşelim.
RSU'lar için Kutu 14'te Belirtilen Tutar, Kutu 1 Ücretlerine zaten Dahil Edilmiştir. [1]
Örneğin, Kutu 1'de ücretler olarak 234.567 $ 'lık raporumuz varsa ve Kutu 14'te RSU olarak etiketlenen 12.345 $' lık raporumuz varsa, bu tutar 12.345 $ 'ın 234.567 $ tutarına dahil edilmiştir.
Kısıtlı hisse senedi ve kısıtlanmış hisse senedi birimleri, iki şeyden biri gerçekleştiğinde çalışanın vergiye tabi ücretlerine dahil edilir:
- Kısıtlı stok yelekleri, böylece sınırsız hale gelir. Bu durumda, hakediş sırasındaki stokun adil piyasa değeri (kısıtlı stoğu satın almak için herhangi bir maliyetin daha az olması) çalışanın ücretine dahil edilen gelir tutarıdır. [2]
- Kısıtlı hisse senedine devredilir ve çalışan 83 (b) seçim yapar. Bu durumda, hisse senedinin, sınırlı hisse senedinin devredildiği andaki adil piyasa değeri (kısıtlı stoğu satın almak için daha az maliyet) çalışanın ücretine dahil edilir. [3]
Sonraki, Gelecekteki Referans için Kısıtlı Stok Kayıt Baz
Kısıtlı hisse senedi tabanları, hisse için ödenen tutar ve vergiye tabi gelir olarak dahil edilen tutardır.
Yukarıdaki örnekte vergi mükellefinin kısıtlı hisse senedinde en az 12.345 dolar olması gerekmektedir, çünkü bu, W-2 Formunda belirtilen miktardır. (En azından vergi mükellefinin hisse senetleri için nakit olarak nakit para ödemiş olabileceğini söylüyorum. Bunu öğrenmek için müşteriye sormamız gerekecek.)
Bu hisse bilgileri satıldığında bu temel bilgiler kullanışlı olacaktır. Hisse senetleri satıldığında, satış hasılatından çıkarılarak yatırımın kazanç veya kaybını hesaplayacağız.
Pratik İşaretçi: Stopajı izleyin
Kısıtlı stok ve sınırlı stok birimleri federal ve eyalet gelir vergisine, Sosyal Güvenlik ve Medicare vergilerine (FICA) ve diğer bordro ile ilgili vergilere tabidir.
Bu müşterilerimiz için bir meydan okuma olabilir. Niye ya? Kısıtlı stok, nakitsiz bir değer transferidir.
İşveren hisselerinin hisselerini çalışanlara devretmektedir. Hisse senedine bir kısıtlama getirilir, böylece çalışan stokları gelecekteki bir zamana kadar bu stoğu satamaz veya devredemez. Bu kısıtlanmış hisse senedinin değeri, çalışanın gelirine dahil edilir (ya payların yerinin alındığı tarihte, ya da eğer bir 83 (b) seçim yapılmışsa, devir sırasında). Şimdiye kadar hiçbir para el değiştirmedi. Ancak kısıtlanmış hisselerin değeri stopaja tabidir. Ve stopaj nakit olarak yapılmalıdır. Yani stopaj diğer kaynaklardan gelecektir - büyük olasılıkla çalışanın düzenli ücretinden. [4]
Farkında olmak için başka bir stopaj snafu var. İşveren, kısıtlanmış hisse senedi gelirlerini, ödeme süresi için normal ödeme ile birlikte koyabilir.
Bu, çalışanın vergi tevkifatı için düşürülmesinin daha yüksek bir yüzdesine neden olacaktır. Ve çalışanın aşırı derecede tevkif edilmesiyle sonuçlanabilir. Alternatif olarak, işveren, kısıtlanmış hisse senedi gelirlerini bir prim veya ek ödeme süresi olarak belirleyebilir. Bu durumda, çalışanın yeterince korunmamış olması mümkündür. İşverenler, takvim yılı boyunca ödenen ilk 1 milyon dolarlık ilave ücretin% 25'inde sabit kalmaktadır. Bu eşiğe ulaşıldıktan sonra (yani, yıllık ek ücretler 1 milyon doları aştığında), işverenler% 39,6 sabit bir orana sahip olurlar. [5]
Örneğimizi yukarıdan al. Müşterimiz yıl için toplam 234.567 $ 'lık ücrete sahiptir - bu da, müvekkilimizi statü durumlarına bağlı olarak yıl için% 33 veya% 35'lik vergi ayracına dahil etmektedir. Tanım gereği, işveren, federal vergi için sadece% 25'lik bir kesinti yaparsa, bu çalışanın saklı tutulacaktır. Nisan ayından itibaren kaçınmak istemesi durumunda, çalışanın tahmini vergiler yoluyla farkı telafi etmesi gerekecektir. Ve eğer tahmin yapmayacaksanız, müşteri daha fazla vergi almak için stopajı düzeltmek veya bir sonraki baharda uzatma ödemesini yapmak isteyebilir.
Bu arada, RSU'lar Form 3921 veya Form 3922 ile eşgüdümlü değildir.
Form 3921, teşvik stok seçenekleri için temel bilgileri rapor eder.
Form 3922, çalışan hisse senedi alım planı hisseleri için temel bilgileri rapor eder.
Kısıtlı stok, bu formlardan herhangi biri ile ilgili değildir.
RSU'lar Satıldığında D Planına Devam Ediyor.
W-2 Formunda gösterilen miktar, bir kişinin hisselerin maliyetinin bir parçası olarak dahil edilir. Bu, vergi mükellefinin temel stoğu sattığı yılda Çizelge D ve Form 8949'da rapor edilecektir.
Özetle
- Bir WU-2 formunda RSU'ları veya kısıtlı stoğu dolar tutarının yanında görürseniz, o zaman bu dolar miktarı zaten 1, 3 ve 5 numaralı kutularda gösterilen çalışanın ücretinin bir parçası olarak dahil edilir.
- Bu tutarın kişisel kayıtlarınızdaki maliyet bazında kaydedildiğinden emin olun.
- 1040 Formunu hazırlamak açısından yapılacak hiçbir şey yoktur. Kutu 1 ücretleri, 1040'ın 7 numaralı hattında rapor edilen ücret gelirine, tıpkı normal gibi eklenir.
- Gelecek yıl için stopaj sorunlarının farkında olun. Geçen yılki stopaj sorunlarını düzeltmek için çok geç. Ancak bir sonraki vergi yılı için vergi mükellefinin uyarılmasına yardımcı olun. Ne zaman kısıtlı hisse senedi bağışları alsa, 83 (b) seçim yapmayı düşünmelidirler. Kısıtlı hisse senedi yelekleri olduğunda, tahsilat veya tahsilat ödemeleri yoluyla ne kadar ek vergi ödemek zorunda kalacaklarını belirlemek için tevkifatlarını gözden geçirmeleri gerekir.
Kaynaklar:
[1] Stoka Dayalı Tazminat için Muhasebe Rehberi: Multidisipliner Bir Yaklaşım. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31 Mart 2013. PDF. Sayfa 4-57. Http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] İç Gelir Kodu bölüm 83 (a) ve Hazine Yönetmeliği bölüm 1.83-1.
[3] İç Gelir Kodu bölümü 83 (b) ve Hazine Yönetmelikleri bölüm 1.83-2
[4] Kaye Thomas. "Hibe veya Ödüller." Fairmark, tarih yok. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; ve "Stok Tazminatı Üzerinde Durmak". Fairmark, tarih yok. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] İşverenin Vergi Rehberi (Yayın 15, Genelge E). Vergi yılı 2015 için İç Gelir Servisi. Ek ücretler bölümü. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Daha fazla okuma:
- Dahili Gelir Kodu bölüm 83, Hizmetlerin Performansıyla Bağlantılı Olarak Aktarılan Mülkiyet
- Hazine Yönetmeliği bölüm 1.83-1, Hizmetlerin Performansıyla Bağlantılı Olarak Taşınan Mülkiyet
- Hazine Düzenlemeleri bölümü 1.83-2, Transfer Yılı Brüt Gelire Dahil Olmak Üzere Seçim
- Hazine Yönetmeliği bölüm 1.83-3, Belirli Terimlerin Anlamı ve Kullanımı
- Hazine Yönetmeliği bölüm 1.83-4, Özel Kurallar
- G. Edgar Adkins, Jr ve Jeffrey A. Martin. "Kısıtlı hisse senedi: işverenler ve çalışanlar üzerindeki vergi etkisi." Grant Thornton, randevu yok. PDF.
Ed Mitte, John Old ve Sarah Rumsey. "Tazminat". İç Gelir Servisi, Yaz 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Federal Gelir Vergisi (Yayın 17). 2014 vergi yılı için İç Gelir Servisi. Kısıtlanmış mülkün bölümü. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281