Bölüm 199 Vergi indirimi temelleri
Bölüm 199 Kesintisinin Temelleri
"Nitelikli üretim faaliyetleri" olan işletmeler, net gelirden yüzde 3 oranında vergi indirimi alabilirler. İş daha karmaşık, yerli üretim faaliyetleri kesinti hesaplamak için daha karmaşık matematik.
Özetle, üretim ve diğer nitelikli üretim faaliyetleri yapan işletmeler vergi indirimlerinin doğru bir şekilde hesaplandığından emin olmak için maliyet muhasebesi mekanizmalarını uygulamak zorunda kalacaklar.
Nitelikli Üretim Faaliyetleri
Aşağıdaki iş kollarında faaliyet gösteren bir işletme, yerli üretim faaliyetleri kesintisine hak kazanabilir. İç Gelir Kanunu Bölüm 199 kapsamında kesinti talebinde bulunmaya hak kazanan “nitelikli üretim faaliyetleri” şunları içerir:
- ABD merkezli üretim
- ABD'de üretilmiş olan ürünleri satan, leasing veya lisanslama
- ABD'de üretilen hareketli resimleri satmak, kiralamak veya lisanslamak
- ABD'de inşaat hizmetleri, konut ve ticari mülklerin inşası ve yenilenmesi dahil
- ABD merkezli bir inşaat projesi ile ilgili mühendislik ve mimari hizmetler,
- Video oyunlarının geliştirilmesi dahil, ABD'deki yazılım geliştirme.
Genel Kural ve Güvenli Liman
Yerli üretim faaliyeti kesintileri, ABD'de yer alan büyük ya da önemli bir bölümdeki nitelikli üretim faaliyetlerinden kaynaklanan gelirle sınırlıdır. İşletmeler, üretim ya da üretim faaliyetlerinin herhangi bir parçası durumunda, güvenli liman kurallarını kullanmalı ya da işlerinin gerçeklerini ve koşullarını kullanarak maliyetleri tahsis etmelidir. ABD dışında yer almak Güvenli liman kuralı, toplam maliyetlerin en az yüzde 20'sinin ABD merkezli üretim faaliyetlerinden kaynaklanması durumunda geçerlidir.
Kalifiye Olmayan Üretim Faaliyetleri
Aşağıdaki iş kolları, yerli üretim faaliyetlerinin kesintiye uğradığını iddia etmekten özellikle dışlanmaktadır:
- Doğada kozmetik gibi inşaat hizmetleri
- İlişkili bir tarafa finansal kiralama veya lisanslama
- Perakende bir tesiste hazırlanan yiyecek veya içeceklerin satılması
Vergi indirimi
Yerli üretim faaliyetlerinin düşürülmesinin hesaplanması, işin niteliğine bağlı olarak ya gülünç basit ya da çok karmaşık olabilir. Önemli olan "nitelikli üretim faaliyetleri gelirini" (QPAI) ve sınırlamaları incelemektir.
Yurtiçi Üretim Faaliyetleri Kesinti Hesaplaması
Nitelikli üretim faaliyetleri gelirleri (QPAI)
eksi nitelikli üretim faaliyeti giderleri
nitelikli üretim faaliyetlerine eşittir net gelir
QPA kesinti miktarı yüzde 3'tür
Geçici QPA kesintisine eşittir
Nitelikli Üretim Faaliyeti Geliri (QPAI)
Nitelikli üretim faaliyeti geliri, nitelikli üretim faaliyetlerinden kaynaklanan tüm gelirlerdir. Sadece bir iş koluna sahip bir işletme için bu, brüt gelirle aynı olacaktır. Birden çok iş alanı olan işletmeler için, gelir tahsis edilmelidir.
Nitelikli Üretim Faaliyet Giderleri
Nitelikli üretim faaliyeti giderleri, nitelikli üretim faaliyetleri ile doğrudan ilgili harcamalardır.
Sadece bir iş alanı olan bir işletme için, bu toplam harcamalarla aynı olacaktır. Birden çok iş alanı olan işletmeler için, gelir tahsis edilmelidir.
Sınırlamalar
Yerli üretim faaliyetleri kesintisinin dolar tutarı sınırlıdır. İndirimler, tek mal sahipleri, ortaklıklar, S-şirketleri veya limited şirketler için düzeltilmiş brüt geliri veya C-şirketleri için vergilendirilebilir geliri aşamaz. İndirim, W-2 ücretlerinin yüzde 50'sini aşamaz.
Basitleştirilmiş Yöntem
Paul Schlather'e göre, "Kurallar, küçük işletmeler için tek bir iş kolunda basitleştirilmiştir." İşletmenizin nitelikli üretim etkinlikleri kurallarına uygun olduğundan emin olun, ardından net gelirinizin yüzde 3'ünü alın. Yüzde 3 rakamı düzeltilmiş brüt geliri ve ödenen W-2 ücretini karşılaştırın. Bir işletme sıfır net gelir veya sıfır W-2 ücrete sahip olduğunda yerli üretim faaliyetleri kesintisinden yararlanmayacaktır.
Kesintiyi Nerede Alacaksınız?
İşletmeler IRS Form 8903'ü doldurmalıdır . Form 8903 için Talimatları da indirebilirsiniz.
Vergi Kanunu
Bu kesinti, 2004 tarihli Amerikan İşler Yaratma Yasası'nın bir parçasıydı ve İç Gelir Kodu Bölüm 199 ve IRS Tarafından Önerilen Yönetmelik 1.199 kapsamında ele alındı. Yurtiçi Üretim Faaliyetleri Kesintisi, JK Lasser'in Gelir Vergisi , 40.23. Kısmında ve JK Lasser'ın Küçük İşletme Vergileri, Bölüm 21'de tartışılmıştır.